Kodu

Siirdehindade omadused. Siirdehindade tunnused Strateegilise planeerimise etapid

Siirdehinna kujundamise töötasid välja lääne pangad kui meetodit hinnapiruka jagamiseks sobivateks kihtideks. See võimaldas hinnata, kas aktiivsete osakute intressimarginaal on piisav nende kulude katmiseks, kas ressursiosakute intressitulu on piisav nende kulude rahastamiseks ning kui hästi reguleerib riigikassa intressiriski pangas.

Ülekandehinnad on pangasiseselt ühest organisatsiooniüksusest teise ülekantavate rahaliste vahendite hinnad. Mõelge pangale kui peakorterile ja kolmele organisatsiooniüksusele:

1) jaepank, mis toimib muu hulgas rahaallikana;

2) hulgimüügiüksus, mis tegutseb muu hulgas raha kasutajana;

3) tehingute sõlmimise ülesandeid täitev riigikassa, mis toimib pangasisese vahendajana ja suudab tsentraalselt riske juhtida (vt joonis 3).

Üks riigikassa funktsioone on jaepangast raha laenamine ja hulgipangale laenamine. Kuna jaepangal on suurem juurdepääs põhihoiustele, on see hulgimüügiüksusele sobiv rahaallikas.

Ettevõttesisese käibe hindamise probleem seisneb kulude õiges ja optimaalses paigutamises hoiustele. Finantsteooria eeldab, et ülekande (siirde) hind peaks olema võrdne sarnaste jaemüügi intressimääraga väärtuslikud paberid(riski ja tähtaja poolest identsed) kui hoiused. Kui pangasisese ülekande hind on valesti määratud, võib jaepank näida tulusam kui hulgipank või vastupidi. Õige sisehind määrab, kuhu raha saata – jae- või hulgipanka.

Siirdehinnad võimaldavad määrata, millised organisatsiooniüksused panustavad panga väärtuse suurendamisse ja millised hävitavad.

Siirdehindade kujundamisel on mitu lähenemisviisi. Traditsiooniline lähenemine eeldab, et:

1. Ülekandehind määratakse igale kontole konto loomise ajal ja jääb muutumatuks kuni konto sulgemiseni.

2. Tõmbekeskuste ülekandehind on võrdne alternatiivse ressursi asendamise kuluga avatud pankadevahelisel turul teatud perioodiks.

3. Vahetuskeskuste ülekandehind on võrdne tõmbekeskuste ülekandehinna ja finantseerimiskeskuse (kassa) poolt intressiriski maksena määratud vahe summaga.

4. Kõik siirdehinna muutuste riskid investeerimisperioodi jooksul võtab finantseerimiskeskus (kassa).

See lähenemine eeldab võimsa analüütilise riskijuhtimise süsteemi olemasolu varade ja kohustuste tasakaalustamatuse osas tähtaja järgi, st likviidsus- ja intressimäärariskide jaoks. Lisaks peaks riigikassa intressiriski vastu kindlustamiseks aktiivselt töötama nii tuletisinstrumentide turu instrumentidega kui ka reaalse pankadevahelise turuga.

Kui pank valib klassikalise siirdehindade mudeli, siis on riskide kuhjumine ühes üksuses – riigikassas, mis kannab kogu tururiski vastutuse koorma. Riigikassa saab preemiaid edukalt sooritatud tööde eest, mis ületavad ressursiüksuste ja aktiivsete tegevusüksuste sissetulekuid. Samal ajal väheneb turu mõju viimaste osakondade tuludele nullini, nende maksed on stabiilsed ja ei allu tõsistele kõikumistele. Hoolimata selle skeemi välisest atraktiivsusest, on selle rakendamise keerukusel märkimisväärne puudus, mis on seotud iga konkreetse vara ja kohustuse intressimäärariskide arvutamise süsteemi loomisega.

Siirdehindade teine variant eeldab ülekandehinna ühtsust panga ressursi ja aktiivsete allüksuste jaoks. Riigikassa (või muu struktuur) ei saa sel juhul tulu vahendusfunktsioonidest, vaid reguleerib ainult pangasiseseid vooge, selle üksuse teenuste eest tasutakse halduskeskuse teenustena. See on üks näide pankade töökorraldusest, mille aluseks on fondide ühisfondi põhimõte.

Seda siirdehindade valikut on kõige lihtsam rakendada. Riskijuhtimine viiakse siin siirdehindade kontuuri piiridest välja ja viiakse spetsialiseeritud divisjoni - riskijuhtimise osakonda. Riigikassa saab sel juhul tagada vaid rahavoogude koordineerimise panga erinevate osakondade vahel ja taotluste täitmise välisturul. Selle meetodi lihtsus muutub raskusteks erinevate aktiivsete toimingutega tegelevate pangaüksuste tegevuse tulemuslikkuse adekvaatsel hindamisel. Tõepoolest, otselaenamise divisjoni ja ettevõtete võlakirjade turul tegutsevat divisjoni, kus alusturu tootlus on oluliselt madalam, on ressursside eest samadele maksetingimustele raske panna. Sarnased probleemid võivad tekkida ka ressursside divisjonides, millest osa on spetsialiseerunud tähtajalistele hoiustele, teised aga klientide arveldusteenustele. Nendelt osakondadelt ühe hinnaga ressursside ostmine võib kaasa tuua huvi kaotuse "kallimate" tähtajaliste hoiuste kaasamise vastu. Samas ei saa palkade tasakaalustamatuse võrdsustamine nendele osakondadele erinevate preemiamäärade kehtestamisega alati tagada optimaalset juhtimist. Siirdehinnad sisse sel juhul võib kaotada oma eesmärgi: riskijuhtimine ja adekvaatne hinnang panga kõigi osakondade tegevusele, nimelt nende kasumlikkusele või tasuvusele.

Siirdehinna kolmas variant eeldab siirdehinna erinevust erinevat tüüpi varade finantseerimisel erineva tähtajaga kohustuste arvelt. Teisisõnu, nõudluse kohustustest finantseerimise siirdehind erineb tähtajalistest kohustustest tekkivate ressursside hinnast. Selline lähenemine põhineb fondide raha eraldamise põhimõttel, mille kohaselt peaks ideaaljuhul täituma “kuldne” likviidsusreegel, kui nõudluskohustused investeeritakse väga likviidsetesse varadesse ning tähtajalisi varasid finantseeritakse tähtaja arvelt. kohustusi.

See meetod rahaallikate eraldamiseks ja erinevate siirdehindade tasemete kehtestamiseks sõltuvalt ressursside allika tüübist tundub olevat palju atraktiivsem. Sel juhul saab pank võimaluse rohkemaks paindlik juhtimineühelt poolt nende nõuded ja kohustused ning teiselt poolt adekvaatsem hinnang oma üksuste tulemuslikkusele. Seda meetodit on keerulisem rakendada kui eelmist, kuna see nõuab analüütilise töö suurendamist, kuid võimaldab tururiske tõhusamalt juhtida. Treasury tegutseb sel juhul ressursside juhtimisel vahendajana ja tagab panga tõrgeteta töö koos riskijuhtimise osakonna või analüüsiteenistusega. Riigikassa üks ülesandeid on kehtestada erineva kiireloomulisusega ressursside piisav kulu, mis võimaldab kehtestada erinevatele osakondadele õiglase töötasu. Kaasatud vahendite kasutamise suundade määramine on varade ja kohustuste halduskomisjoni või analüüsiosakonna ülesanne.

Siirdehindade määramiseks on ka teisi võimalusi, mis on kombinatsioon ülaltoodud juhtudest. Igal kaalutletud valikul on oma eelised ja puudused. Kuid olenemata sellest, millise variandi panga juhtkond valib, peaks ta arvestama, et erinevused ülaltoodud lähenemisviisides siirdehinna määramisel põhjustavad juurde olulisi erinevusi panga allüksuste tegevuse hindamisel.

8. loeng

Strateegiline planeerimine kommertspankades: kontseptsioon, korraldus, metoodika

Strateegiline planeerimine kui organisatsiooni arengu vajalik tingimus

1.1. Strateegiline juhtimine. Strateegiline planeerimine panga juhtimissüsteemis

Strateegiline juhtimine ja strateegiline planeerimine

strateegiline juhtimine kõnejuhtimine, mis tugineb inimpotentsiaalile kui organisatsiooni alustele, orienteerib organisatsiooni tegevused klientide vajadustele, reageerib paindlikult õigeaegsetele muutustele tegevustes, mis vastavad makrokeskkonna väljakutsetele ja võimaldavad saavutada konkurentsieelis ning ellu viia need muudatused, mis üheskoos võimaldavad organisatsioonil pikas perspektiivis ellu jääda ja selle käigus oma eesmärke saavutada.
Objektid strateegiline juhtimine on mõlemad organisatsioonid, sealhulgas krediit, ja nende individuaalsed funktsionaalsed valdkonnad.
Strateegilise juhtimise teema on:
organisatsiooni strateegiliste eesmärkide elluviimisega seotud ülesanded;
organisatsiooni mis tahes elemendiga seotud ülesanded ja otsused, kui see element on eesmärkide saavutamiseks vajalik, kuid hetkel puudub või on ebapiisav;
ülesanded, mis on seotud väliste teguritega (makrokeskkond), mis on väljaspool organisatsiooni kontrolli.
Võti erinevusi operatiivjuhtimine strateegilisest on järgmised. Esiteks muutub organisatsiooni peamine eesmärk (prioriteedid) - alates kaupade ja teenuste lühiajalisest vabastamisest kuni turu pikaajalise eduka arenguni. Teiseks korrigeeritakse eesmärkide saavutamise viise. Organisatsioon ei keskendu ainult ressursside tõhusale kasutamisele, vaid ka uute võimaluste otsimisele konkurentsis, kohanemisel ja kasutamisel makrokeskkonna muutuste kasuks. Kolmandaks, suhtumine inimkapitali organisatsioonid. Töötajat seostatakse mitte ainult ühe organisatsiooni ressursside tüübiga - temast saab selle heaolu allikas. Neljandaks mõõdetakse organisatsiooni tegevuse tulemuslikkuse kriteeriume mitte kasumlikkuse ja tootmispotentsiaali ratsionaalse kasutamise näitajatega, vaid paindlikkuse ja valmisolekuga muutusteks.
Strateegilise juhtimise eesmärk on lahendada kolm küsimust: kus (mis positsioonil) organisatsioon praegu on, kus ta soovib olla nth kui palju aega ja kuidas soovitud tulemust saavutada. Esimese probleemi lahendamiseks ehitatakse vastav infoplatvorm, mis sisaldab analüütilisi hinnanguid mineviku, oleviku ja tuleviku olukordadele. Teine küsimus peegeldab niivõrd olulist strateegilise juhtimise tunnust nagu selle orienteeritus tulevikule ning nõuab seetõttu organisatsiooni omanikelt selget ettekujutust, mille poole püüelda ja milliseid eesmärke seada. Kolmas küsimus on seotud valitud strateegia rakendamisega, mille käigus saab korrigeerida kahte eelmist küsimust. Selle teema kõige olulisemad komponendid on olemasolevad või olemasolevad ressursid, juhtimissüsteem, organisatsiooniline struktuur ja töötajad, kes strateegiat ellu viivad.
Sellel viisil, strateegilise juhtimise olemus seisneb organisatsiooni arengustrateegia kujundamises ja elluviimises, mis põhineb pideval jälgimisel ja tegevuses toimuvate muutuste hindamisel, et säilitada suutlikkus ellu jääda ja efektiivselt toimida ebastabiilses keskkonnas.
Strateegilise juhtimise "visiitkaart" on konkreetsete strateegiliste otsuste väljatöötamine ja vastuvõtmine organisatsiooni arendamiseks. strateegiline otsuseid nimetatakse selliseid juhtimisotsuseid, mis on suunatud tulevikku ja panevad aluse operatiivsete otsuste langetamisele, on seotud olulise ebakindlusega, kuna need võtavad arvesse kontrollimatuid väliseid tegureid, hõlmavad olulisi ressursse ja võivad avaldada organisatsioonile äärmiselt tõsiseid, pikaajalisi tagajärgi. .
Pankade osas on strateegilisteks otsusteks juhtimissüsteemi ümberkorraldamine, kapitaliinvestorite kaasamine, ühinemised (omandamised), panga tootevaliku moderniseerimine (toodatavuse suurendamise suunas), sisenemine uutele pangandusturgudele jne.
Strateegilistel otsustel on mitmeid iseloomulikke jooni. Nende hulgas: uuenduslikkus, keskendumine paljutõotavatele eesmärkidele ja võimalustele, kujunemise keerukus paljude strateegiliste alternatiivide tingimustes, hinnangu subjektiivsus, pöördumatus ja kõrge riskiaste.
To strateegilise juhtimise põhimõtted sisaldama järgmist.
Teadus kombineeritud kunsti elementidega.
Lisaks kvalifikatsioonile organisatsiooni tegevusvaldkonnas, mille kohta otsus tehakse, peab juht omama teadmisi paljudest teadustest, suutma pidevalt improviseerida, otsima probleemile individuaalseid lähenemisviise, suutma leida väljapääsu. kõige keerulisemas olukorras keskenduge peamistele nõrkustele, tõstke esile oma organisatsiooni peamised eelised ja kasutage neid.
Eesmärgipärasus.
Strateegiline analüüs ja strateegia kujundamine peaks alluma eesmärgipärasuse põhimõttele, s.o. olema alati keskendunud organisatsiooni globaalse eesmärgi saavutamisele. Vastupidiselt vabale improvisatsioonile ja intuitsioonile on strateegiline juhtimine loodud selleks, et tagada organisatsiooni teadlik suunatud areng ja juhtimisprotsessi keskendumine konkreetsete probleemide lahendamisele.
Paindlikkus.
See põhimõte eeldab võimalust teha varem tehtud otsuseid korrigeerida või neid igal ajal vastavalt muutuvatele oludele ümber vaadata. Selle põhimõtte rakendamine hõlmab kehtiva strateegia vastavuse hindamist väliskeskkonna nõuetele ja organisatsiooni võimekusele, vastuvõetud poliitika ja plaanide selgitamist ettenägematute arengute ja konkurentsi suurenemise korral.
Strateegiliste plaanide ja programmide ühtsus.
Edu saavutamiseks peavad erinevate juhtimistasandite ja organisatsiooni erinevate valdkondade strateegilised otsused olema kooskõlastatud ja omavahel tihedalt seotud. Organisatsioonide strateegiliste plaanide ühtsus saavutatakse struktuuriüksuste strateegiate ja tegevuskavade koondamise ja omavahelise kooskõlastamise kaudu.
Strateegiliste plaanide ja programmide elluviimiseks vajalike tingimuste loomine.
Iga strateegiline otsus peaks olema suunatud organisatsiooni arengustrateegia elluviimisele. Strateegilise juhtimise protsess eeldab organisatsiooniliste tingimuste loomist strateegiliste plaanide ja programmide elluviimiseks - tugeva organisatsioonilise struktuuri kujundamist, motivatsioonisüsteemi väljatöötamist ja juhtimisstruktuuri täiustamist.
Nagu eespool märgitud, strateegilise juhtimise alus on strateegiate süsteem, mis koosneb omavahel seotud spetsialiseeritud äri- ja juhtimisstrateegiatest.
strateegia on organisatsiooni eelnevalt planeeritud reaktsioon soovitud tulemuse saavutamiseks valitud muutustele väliskeskkonnas, tema käitumisjoones. Strateegia koostatakse eridokumendi vormis, mis vormistab organisatsiooni tegevuse pikaajalised eesmärgid, nende saavutamise vahendid ja meetodid, organisatsiooni ressursside jaotuse pikaajaliseks, arvestades võimalikke muudatusi organisatsiooni tegevuses. tegevuste väliskeskkond ja organisatsiooni omanike prioriteedid.
Arengustrateegia väljatöötamise, elluviimise, jälgimise ja elluviimise kontrollimise protsessi, samuti selle ajakohasena hoidmise protsessi nimetatakse nn. strateegiline planeerimine.
Strateegiline planeerimine on strateegilise juhtimise lahutamatu osa, erinedes sellest nii eesmärkide kui ka lahendatavate ülesannete ulatuse poolest. Strateegiline juhtimine eeldab strateegiliselt tasakaalustatud otsuste alusel otsuste langetamist mis tahes organisatsiooni arengu küsimuses ning strateegiline planeerimine loob infobaasi selliste otsuste tegemiseks.
Protsess strateegiline planeerimine hõlmab selliseid funktsioone nagu prognoosimine, strateegia väljatöötamine ja äriplaneerimine (eelarve koostamine). Strateegiliste plaanide koostamisele eelneb prognoosimine. See põhineb organisatsiooni toimimise väga paljude sisemiste ja väliste tegurite (tingimuste) analüüsil, mille põhjal tehakse kindlaks arenguvõimalus ja organisatsiooni tegevuse riskide hindamine. Traditsiooniliselt kasutatakse prognoosimisel kolme mõõdet: aeg ( strateegiline periood areng), suund (tulevikutrendid) ja suurusjärk (muutuse olulisus).
Võttes arvesse analüüsi ja prognoosimise tulemusi, koostatakse organisatsiooni arengustrateegia. Organisatsiooni strateegiliste eesmärkide sidumine üksikute üksuste tegevuse tulemustega toimub vajaliku tegevusprogrammi väljatöötamise ja äriplaani (eelarve) koostamise kaudu. Äriplaneerimine (eelarvestamine) hõlmab strateegia väärtustamist (taktikaliste plaanide väljatöötamist) ja ressursside eraldamist selle elluviimise huvides.
Strateegiliste ja taktikaliste plaanide elluviimise korraldamiseks töötatakse välja vastavad ajagraafikud, juurutatakse motivatsioonisüsteem, ehitatakse seire- ja kontrollisüsteem nende elluviimiseks jne.
Strateegiliste plaanide elluviimise korraldamine hõlmab organisatsiooni tulevikupotentsiaali kujundamist, struktuuri ja juhtimissüsteemi kooskõlastamist valitud arengustrateegiaga, strateegiat toetava ettevõttekultuuri loomist.
Juhtide tegevust ettevõtte strateegia kujundamisel ja elluviimisel koordineeritakse juhtimisotsuste koordineerimise ning struktuuriüksuste eesmärkide ja spetsialiseeritud strateegiate järjepideva konsolideerimisega vastavalt organisatsiooni korporatiivsele arengustrateegiale.
Motivatsioon kui üks strateegilise juhtimise funktsioone on stiimulite süsteem, mis soodustab strateegiliste eesmärkide saavutamist. Järelevalve ja kontroll seisneb strateegiliste plaanide elluviimise protsessi pidevas jälgimises. Samal ajal tuvastatakse eelnevalt ohud, tuvastatakse vead ja kõrvalekalded organisatsiooni vastuvõetud strateegiatest ja programmidest.

Strateegiline planeerimine kommertspankades

Tänaseks on nii strateegilise planeerimise probleemiga tegelevad teadlased kui ka organisatsiooni juhtimisega otseselt seotud äripraktikud konkreetsetel näidetel tõestanud juhtimise strateegilise kontseptsiooni vajalikkust ja kasumlikkust kui kõige edukamat eesmärkide ja eesmärkide elluviimisel. eesmärgid ja aidata kaasa organisatsiooni püsimajäämisele pidevalt muutuvas makrokeskkonnas.
On tõestatud, et organisatsioonid, kus strateegiline planeerimine on juurutatud, tegutsevad palju rohkem tõhusamad kui organisatsioonid tegutsemine operatiivplaneerimise alusel. Sellest annavad tunnistust selliste organisatsioonide tulemusnäitajad ja see, et nad on oma strateegilised eesmärgid saavutanud.
Pangad pole erand. Hea näide strateegilise planeerimise tööriistu edukalt kasutavast krediidiasutusest on Venemaa Sberbank, mis saavutas väga piiratud aja jooksul (kaks kuni kolm aastat) strateegilised eesmärgid kliendipanganduse moderniseerimiseks ja tehniliseks ümbervarustuseks ning pöördus inertsest ülikonservatiivsest, ülimadala kliendiatraktiivsusega (mittehinnaga) krediidiasutusest läänelike teenindusstandardite, kõrgeima tehnoloogia ja jõudlusega pangaks, mis annab tooni kogu Venemaa pangandusringkonnale.
Strateegiline planeerimine ja eelkõige selle põhielement – strateegia – on keeruline ja potentsiaalselt võimas tööriist, millega kaasaegne pank suudab pidevalt muutuvas tegevuskeskkonnas vastu pidada ja sellest isegi kasu saada. Samas pole strateegilist planeerimist juhtimisvahendina nii lihtne kasutada, selle juurutamine ja kasutamine on pangale kohati kulukas ning tulemusest saab aru alles strateegiaga seatud teatud aja möödudes.
See asjaolu seletab osaliselt panga juhtide ja töötajate vastuseisu strateegilise planeerimise juurutamisele pangas. Üks raskusi on seotud sellega, et paljudes pankades sõltub otsustusprotsess täielikult juhtimisstruktuurist. Strateegia toob sisse ratsionalismi elemendi, mis võib hävitada pangas kujunenud suhtetüübi ja õõnestada pidevalt aktsionäridest sõltumatuse poole püüdleva juhatuse poliitikat. Sellest lähtuvalt tundub loomulik võidelda juhtimisstruktuuri olemasolevate suhete hävimise ja väliskeskkonna seatud probleemide lahendamise eest vastutuse võtmise praktika vastu.
Teine, mitte vähem oluline probleem on see, et strateegilise planeerimise juurutamine toob kaasa vastuolu seniste, pangale stabiilset kasumit tagavate tegevuste ja uute tegevuste vahel, millest kasu on alles saamata. Pankadel puudub reeglina ei soov strateegiliselt mõelda ja tegutseda ega ka sellele vastav motivatsioon.
Iroonia on aga selles, et arenemiseks ja ka lihtsalt saavutatud positsioonide hoidmiseks vajab pank strateegilist planeerimist. Panga arengustrateegia ja tõhusa strateegilise planeerimise süsteemi puudumine toob endaga kaasa terve hulga riske, sealhulgas strateegiline risk, maine kaotamise risk, saamata jäänud kasumi risk jne.
On ilmne, et pank kannab kahju kasutamata võimalustest (näiteks müügikohtade avamine suurtes linnades, Interneti-tehnoloogiate kasutamine), mis on tingitud ametlike ja läbipaistvate panga tegevusvaldkondade vähesusest, nõuetekohastest arvutustest. vajalikud ressursid (rahalised, materiaalsed ja tehnilised, personal) ja piisavate organisatsiooniliste meetmete võtmine.
Lisaks on pangal oht, et ei suudeta ellu viia panga plaane rakendada ühtset ja pidevat planeerimissüsteemi. Planeerimissüsteemi puudumine pangas toob kaasa selle tegevuse efektiivsuse languse, sh ärivaldkondade ja äriprotsessidega arvestamise, personali demotiveerimise arendusülesannete elluviimiseks, ühtsuse puudumise protsesside juhtimise lähenemisviisides jne.
Tsentraliseeritud läbipaistva planeerimissüsteemi moodustamine on võimatu ilma selle võtmelülita - arengustrateegia ja strateegilise finantsplaanita, mis on aluseks hilisemale äriplaneerimisele ja eelarve koostamisele ning põhiliste tulemusnäitajate süsteemi kujunemisele.
Venemaa pangandusringkond ajab pikaajalise planeerimise sageli segamini strateegilise planeerimisega, samas kui peamine erinevus esimese ja teise tüüpi planeerimise vahel seisneb tuleviku tõlgendamises.
Pikaajalise planeerimise süsteem eeldab, et tulevikku saab ennustada ajalooliste kasvutrendide ekstrapoleerimise teel. Panga juhtkond eeldab tavaliselt, et tulevikus tegevustulemused võrreldes varasemaga kindlasti paranevad, ning seab loomulikult kõrgemad näitajad. Selle praktika tüüpiline tulemus on optimistlike eesmärkide seadmine, mis ei ühti panga tegevuse tegelike tulemustega.
Strateegilise planeerimise süsteemis puudub eeldus, et tulevik peab tingimata olema parem kui minevik, ja ei usuta, et tulevikku saab ekstrapoleerimise teel uurida. Seetõttu võetakse esimese sammuna ette panga väljavaadete analüüs, mille ülesandeks on selgitada välja need trendid, ohud, võimalused, aga ka üksikud hädaolukorrad, mis võivad olemasolevaid trende muuta.
Teine samm on analüüsida positsioone konkursil. Selle ülesanne on kindlaks teha, kui palju saate panga tulemusi parandada, parandades konkurentsistrateegia tegevustes, millega pank tegeleb. Tavaliselt näitab konkurentsipositsioonide analüüs, et mõned neist on perspektiivikamad kui teised, mõned aga üldse mitte. Kolmas samm hõlmab panga väljavaadete võrdlemist erinevates tegevustes, prioriteetide seadmist ja ressursside jaotamist erinevate tegevuste vahel, et tagada tulevikustrateegia.
Paljudel juhtudel osutuvad olemasolevad võimalused pangale vastuvõetamatuks kas seetõttu, et tegevuste kogum, millega ta tegeleb, on strateegiliselt haavatav, pika- ja lühiajaliste väljavaadete vahel ei ole vastavust või kuna panga juhtkond väidab, et see saavutab kasvumäärad, mis ületavad kaugelt võimalikke väljavaateid.
Sellega seoses on järgmise sammuna analüüsida mitmekesistamise viise. Selle ülesandeks on hinnata seniste tegevuste puudujääke ja määrata uued liigid, kuhu pank peaks liikuma.
Sidudes uutest tegevustest oodatavaid tulemusi praeguste võimaluste reaga, määrab pank üldeesmärgid ja eesmärgid, mille piisavuse määrab see, kui suured on panga juhtkonna seatud eesmärgid ja kui jõuliselt nende saavutamise poole püüeldakse, kuna ja kuidas need eesmärgid tagatakse strateegiliste ressurssidega.
Järgmisena töötab pank välja tegevusprogrammid, eelarved ja kasumiplaanid, mis on välja töötatud iga panga divisjoni jaoks, mille täitmist seejärel jälgitakse.
Plaanide koostamiseks peab pank rühmitama ülesanded lühiajalisteks, jooksvaks elluviimiseks mõeldud ja strateegilisteks ehk pikaajalisteks.
Praegused programmid ja eelarved suunavad pangaosakondi nende igapäevatöös jooksvate tegevuste tagamisel, strateegilised programmid ja eelarved aga panevad aluse panga edasisele arengule, mis eeldab spetsiaalse projektijuhtimisele ülesehitatud täitmissüsteemi ehitamist.
Kui strateegilise planeerimise idee esmakordselt tekkis, oli ilmne, et uutele tegevustele liikumise võimalus sõltub sellest, kui hästi pank suudab selles edukalt toimida. Sellega seoses oli strateegia valiku üks peamisi reegleid, et uued strateegiad nii traditsioonilistes tööstusharudes kui ka uutes ärivaldkondades peaksid vastama panga akumuleeritud potentsiaalile. Üks esimesi samme strateegilise planeerimise põhimõtete väljatöötamisel oli panga potentsiaali analüüs panga tugevate ja nõrkade külgede väljaselgitamisel.
Peagi sai aga selgeks, et selline seos panga akumuleeritud potentsiaaliga piirab strateegilise tegevuse võimalusi. Sageli ei õnnestunud pankadel leida enda jaoks sedalaadi paljulubavat suunda, et kogutud kogemusi selles rakendada. Tõeliselt eduka strateegia ülesehitamiseks ei tohiks pangad karta seada endale nn läbimurdeeesmärke. Samal ajal ei pruugi nende saavutamise peamiseks takistuseks olla isegi mitte ressursside olemasolu või puudumine, vaid pangasisese juhtimise vastupanu, mis põhineb viiel omavahel seotud komponendil:
1) juhtivate pangajuhtide kvalifikatsioon ja väljavaade;
2) pangasisene avalik kliima (suhete kultuur);
3) juhtimisstruktuur (võim);
4) töömeetodid ja organisatsiooniline struktuur;
5) tipp- ja keskastmejuhtide organisatsioonilise töö läbiviimise oskus.
Kogemused on näidanud, et kui planeerimine on seotud vajadusega radikaalselt muuta võimalusi ettevõtte juhtimine pank (näiteks nõutakse erinevat juhatuse ning osakondade ja büroode juhtide kvalifikatsiooni, teistsugust ettevõttekultuuri ja juhtimisstruktuuri), strateegia elluviimine kohtab pangas tugevat vastupanu. Kui strateegia elluviimise käigus ei astuta samme selle vastupanu vähendamiseks, selle ületamiseks ja selle juhtimise õppimiseks, on strateegiline planeerimine halvatud.
Strateegiline planeerimine on protsess, mis hõlmab kõiki panga juhtimistasandeid ja kestab mitu kuud. See protsess on keeruline, kuna see hõlmab palju väliseid ja sisemisi tegureid, mis pealegi muutuvad pidevalt ning planeerimise käigus. Üllatusi pakuvad seadusandlus, konkurendid, tehnika areng oma äkiliste läbimurretega jne. Selliste kiiresti muutuvate teguritega toimetulemiseks võivad strateegid olla spetsialiseerunud konsultatsioonifirma või panga profiiliteenus (strateegiline planeerimisüksus), mis on objektiivsuse huvides välja toodud olemasolevast juhtimissüsteemist kaugemale, on vaja üle võtta õigeaegsete otsuste põhimõte ehk nn juhtimine strateegiliste ülesannete järjestamise teel, mis näeb ette järgmist. :
pidev jälgimine kõigi suundumuste üle panga tegevuse väliskeskkonnas: turu-, tehniline-, üldmajanduslik, sotsiaalne, poliitiline;
panga kõrgema juhtkonna teavitamine nende suundumuste analüüsi tulemustest;
panga ülesannete jaotus kategooriatesse: kiireloomulisemad ja olulisemad ülesanded, mis nõuavad kohest läbimõtlemist; olulised keskmise kiireloomulised ülesanded, mida saab lahendada järgmise planeerimistsükli jooksul; olulised, kuid mitte kiireloomulised ülesanded, mis nõuavad pidevat jälgimist; ebaolulised ülesanded, mis ei vääri edasist kaalumist (valehäire);
kiireloomuliste õppe- ja otsustamisülesannete üleandmine kas olemasolevatesse panga allüksustesse või vajadusel vastloodud spetsialiseeritud allüksustesse;
tippjuhtkonna poolt juhtimisotsuste üle kontrolli kehtestamine võimalike strateegiliste ja taktikaliste tagajärgede osas;
ülesannete loetelu ja nende prioriteetide pidev ülevaatamine ja uuendamine panga tippjuhtkonna poolt.
Väliskeskkonna analüüsil põhinev strateegiline planeerimine sisaldab üllatuse elementi.
Vanad strateegiad ja plaanid ei asendata uutega; valdamist ja uurimist vajav info voolab ojana. Makrokeskkonna muutuse äkilisust ja kahjude tõenäosust teadvustab panga juhtkond nii laialt, et tekib üleüldise paanika oht. Altpoolt tulev algatus, mis tavatingimustes kiirendab vastumeetmete võtmist, kaotab strateegilise üllatuse tingimustes efektiivsuse ja võib osutuda isegi ohtlikuks. Kesk- ja alamjuhtkond, ilma tegevusjuhisteta, hakkab püüdma midagi omaette välja mõelda ja tekitab segadust.
Sellega seoses näeb strateegiline planeerimine ette hädaabimeetmete süsteemi, sealhulgas:
läbipaistva infovälja loomine, mis võimaldab ületada organisatsiooniüksuste piire, filtreerida infot ja edastada see kiiresti kõikidesse panga osadesse;
tippjuhtkonna kohustuste ümberjagamine, s.o. jõupingutuste rühmitamine pangas tervisliku moraalse kliima jälgimise ja säilitamise ülesannete osas, mis on häälestatud strateegia elluviimisele; äritegevuse ülesanded minimaalse häiretasemega; hädaolukorra lahendamise ülesanded;
väljatöötatud plaanide testimine panga teatud tegevusvaldkondades.
Selge on see, et nii arengustrateegia väljatöötamise kui ka strateegilise planeerimise süsteemi loomise protsess pangas on mitmetahuline ja küllaltki keerukas. See nõuab pangalt materiaalseid ja mittemateriaalseid ressursse, eeldab valmisolekut muutusteks. Kõik kulud ja muudatused on aga õigustatud, sest on ilmne, et strateegia on vajalik nii väikesele kui ka suurele pangale, sest mitte ainult tema positsioon turul, juhtimissüsteemide toimimine, äriprotsessid, vaid ka Panga strateegiast sõltub panga olemasolu fakt tulevikus.

1.2. Strateegilise planeerimise etapid

Strateegiline planeerimine on terviklik ja pidev protsess, mis sisaldab kolme põhielementi: strateegilise plaani koostamine (viis kuni kümme aastat), äriplaneerimine (üks kuni kolm aastat) ja eelarve koostamine (üks aasta) (joonis 1.1). Iga tuvastatud elemendiga kaasnevad seireprotsessid, nendega seotud peamised tulemusnäitajad ja eesmärgi saavutamise võtmeindikaatorid, juhtimisaruandlus ja analüüsisüsteem.

Alates 2016. aastast on karmistunud kontroll siirdehindade üle – tehingute üle, mille hinnad on seatud turuhinnast madalamale või kõrgemale. Mida peavad ettevõtted uutes tingimustes töötamise kohta teadma, ütleb BelAuditAlliance'i direktor ja asutaja Elena Zhuger.

Valgevenes on ettevõtte ehitamiseks erinevaid skeeme. Tavapäraseks on saanud sama tegevusliigi, kuid soodustingimustega tütarettevõtete võrgustiku ehitamine - näiteks väikelinnades lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine, FEZ ja HTP residentidest ettevõtete loomine, sellise vormi kasutamine üksikettevõtjana.

Selliste ettevõtete asutajad ja juhid on naised, lapsed, vennad ja õed, muud sugulased ja muud kontrollitavad isikud. Sel juhul müüvad ettevõtted üksteisele toodet või teenust turuhinnast parema või erineva hinnaga. See võimaldab teil kogukasumi ümber jaotada ja maksta selle pealt makse madalamate määradega või üldse mitte maksta.

Äsja kehtestatud maksuseadustiku normid siirdehindade valdkonnas, eluterve sooviga vähem makse maksta, kohustavad maksumaksjaid tegutsema kehtestatud reeglite piires. Soov "ringi minna" või reegleid mitte järgida (võib-olla nad ei leia neid) võib ettevõttele põhjustada tõsist rahalist kahju.

Toon näiteid.

Näide 1. Seal on 2 ettevõtet

Ettevõte A rakendab üldist maksustamissüsteemi
Ettevõte B rakendab lihtsustatud maksustamissüsteemi

Ettevõtte A asutajad on kaks meest. Ettevõtte B asutajad on nende naised. Ettevõte A impordib kaupu ja müüb seda minimaalse juurdehindlusega alla turuhinna (hälbe turuhinnast üle 20%) - ettevõte B. Selle eest saab ettevõte A minimaalse tulu. Aruandeperioodi lõpus võib tal olla kahju. Sel juhul tulumaksu ei maksta.

Ettevõte B müüb kaupu turuhindadega ja maksab 5% käibest.

Seega firma A maksab lisandväärtuselt ja tulult minimaalselt makse (vahel ei maksa üldse). Ettevõte B, kasutades lihtsustatud maksustamissüsteemi, maksab miinimumtulumaksu. Siirdehindade uudse lähenemise valguses tuleb maksuarvestuse ajal ettevõtte A kasumit suurendada tulu summa võrra, nagu müüks kaup turuhinnaga. Vastavalt sellele tõstetakse ka tulumaksu.

Näide 2. Kodanik A on 45% osalusega ja liikmega CJSC "T" asutaja nõukogu see ettevõte.

Samal ajal on ta P LLC asutaja ja juhataja. CJSC "T" ostab LLC-lt "P" materjale toodete valmistamiseks turuväärtusest + 20% erineva hinnaga, see tähendab kallima hinnaga. JSC "T" minimeerib tulumaksu, kuna materjalikulud on kasvanud.

2016. aastal võidakse sellised kulud maksurevisjoni korral kulude hulgast välja arvata ning lisandub tulumaks.

Elementaarne raha säästmise katse toob kaasa olulisi kaotusi ja probleeme. Nagu võite ette kujutada, on selliseid olukordi palju. Kõik need on siirdehindade näited (maksuseadustiku artikkel 20).

Lihtsamalt öeldes – mis on siirdehind

Siirdehind on erinevate teenuste või kaupade müük seotud osapoolte poolt, mis toimub turuhindadest erinevate hindadega.

Siirdehindu kasutades minimeerivad organisatsioonid makse. Seda tuleb teha nii, et see ei rikuks seaduse nõudeid ega tooks kaasa täiendavat rahalist kahju ja karistusi alates maksuamet. Siirdehinnad jõudsid meile 2012. aastal.

Perioodil 2012-2014 olid kontrolli all vaid väliskaubandustegevuse raames toimunud kinnisvara müügi ja kaupade müügitehingud välisfirmadele/eraisikutele. Alates 2015. aastast on kontrollitavate tehingute loetelu täienenud - lisandunud on kontroll välismajandustegevuse raames tehtud tööde ja osutatavate teenuste üle.

Alates 2016. aastast on siirdehinnad hõlmanud peaaegu kõiki tegevusvaldkondi – nii välismajandust kui ka siseturge. Maksuhaldur ei pööra tähelepanu mitte ainult kaupade, tööde, teenuste müügile, vaid ka vara müügiga ja omandiõigustega seotud tehingutele.

Samuti langevad kontrolli alla tehingud seotud osapooltega.

Vastastikku sõltuvad isikud – kes nad on?

See kontseptsioon on 2016. aasta maksuseadustiku uuendus. Seotud isikud on ettevõtted või eraisikud, kelle omavaheline suhe mõjutab otseselt nende esindatavate isikute töö/tegevuse tingimusi või majandustulemusi.

Lihtsamalt öeldes on need suhted:

1. Isikute vahel, kes on ühe organisatsiooni asutajad (osalised).

2. Ühe isiku tegutsemisel teise organisatsiooni asutajana (osalisena), kui tema otsese/kaudse osaluse osakaal on vähemalt 20%.

3. Kui üks isik on oma ametikohal teisele allutatud või kui üks isik on (otseselt või kaudselt) teise isiku kontrolli all.

4. Organisatsioonide vahel, kui nendes organisatsioonides osaleb otseselt ja (või) kaudselt üks isik ja sellise osaluse osakaal igas nimetatud organisatsioonis on vähemalt 20 protsenti.

5. Millal üksikisikud on abielus, lähisugulased, lapsendajad ja lapsendatud ning muud sarnased juhtumid.

6. Käsundi, usaldusisiku ja kasusaaja vahel. Samuti – usaldusisiku ja tema juhitavate organisatsioonide vahel.

7. Organisatsioonide vahel, mille juhatuse (nõukogu jne) koosseisus on üle 50% samad isikud. Samas on nende osalus organisatsioonides vähemalt 20%.

Mõiste "vastastikku sõltuvad isikud" esineb ainult maksuseadustes ja ainult maksuõiguslike suhete puhul.

Tüüpilised siirdehindade kujunemise olukorrad:

Kui te ei ole ettevõtte asutaja, kuid annate tehingute kohta juhiseid direktorile.

Kui müüte oma kinnisvara liisingfirmale ja seejärel üürite turuhinnast erineva hinnaga +/- 20%.

Kui olete importija ja teie tarnija tarnib teile kaupu turul pakutavatest hindadest erinevate hindadega.

Kui üks valdusfirma tarnib teisele valdusfirmale toorainet turuhindadest madalamate hindadega.

Kellele tulevad audiitorid esimesena

Alates 2016. aastast peavad ettevõtted ja ettevõtjad eranditult:

1. Esitage teavet seotud osapoolte ja nendega tehtud tehingute kohta.

2. Esitada maksuministeeriumile infot olulisemate tehingute kohta ja esitada nende kohta tehingu hinda põhjendavad andmed.

3. Vormistada seotud isikutega tehingute hinna majandusliku põhjendatuse dokumentide pakett.

Kõigepealt tuleb tšekk:

1. Kahjumlikele ettevõtetele mitu aastat (kaks või enam aastat) järjest.

2. Rahvusvaheliste ettevõtete liikmed (st omavad sidusettevõtteid välismaal).

3. Ettevõtted, mis kajastavad ebaolulist kasumit - märkimisväärsete kaubamahtudega kaks või enam aastat järjest (kui see suhtarv ei tulene maksja tegevuse valdkonna spetsiifikast).

4. Organisatsioonidele, mille kasumlikkuse tase on alla valdkonna keskmise. Kasumlikkuse tase määratakse Belstati teabe põhjal vastava maksustamisperioodi tegevusliikide kaupa.

5. Seotud isikutele, kes müüvad kinnisvara.

6. Ettevõtetele, kes tegelevad väliskaubandustegevusega välismaise vastaspoolega – kui on märke vastastikusest sõltuvusest temaga, samuti juhul, kui selline vastaspool asub alaliselt riigis (territooriumil), mille tulumaksutase on madalam kui Valgevenes. maksusoodustusega vaba(eri)majandustsoonide elanik jne.

3 tüüpi tehinguid, mida kontrollitakse

Kinnisvaratehingud(müük või ost), sealhulgas eluasemevõlakirjade, aktsiate ehitamise kaudu.

Väliskaubandustehingud- kui ühe isikuga maksustamisperioodi toodete (teenuste) ostu või müügi hindade summa ületab 1 miljard Valgevene rubla. Kaudseid makse ei võeta arvesse.

Nendel tingimustel on kontrolli all järgmised asjad:

1. Tehingud seotud osapooltega

2. Tehingud offshore-tsoonis asuva isikuga

3. Tehingud seotud isiku või offshore-tsooni residendiga, mis tehakse muude tehingute kogumi kaudu, milles osaleb vahendaja. Samas ei ole selline vahendaja (kolmas isik) vastastikku sõltuv, ei täida tehingus mingeid lisafunktsioone ega osale selles varaga.

4. Tehingud, mille hindade summa ühel maksustamisperioodil ületab 10 miljardit Valgevene rubla ja need on seotud:

Toodete ost/müük valitsuse poolt määratud strateegiliste kaupade nimekirjast (see loetelu ei ole hetkel välja töötatud).
Kaupade (tööde, teenuste) ost/müük suurte maksjate nimekirja kantud organisatsioonide poolt.

3. Meie riigis tehtud tehingud, kui nende summa ühe maksustamisperioodi kohta ühe isikuga ületab 1 miljardit. Sel juhul isik:

vastastikku sõltuv, on maksuresident Valgevene ja kasutab maksustamise erirežiime
Kas registreeritud HTP-s või SEZ-is

Või ei arvesta ja ei maksa makse (maksust vabastatud) kasumilt perioodil, mil tehing tehti

Kes vastutab siirdehindade eest?

Levib stereotüüp, et organisatsioonis vastutab pearaamatupidaja kõige eest, mis puudutab hinnakujundust ja maksuarvestust. Tegelikult vastutab direktor siirdehindade töö korraldamise eest.

Töövõtjad on spetsialistid, kes tegelevad vahetult kaupade, tööde, teenuste ostu ja müügiga. Pearaamatupidaja ainult kogub infot, esitab selle kohta aruandeid, arvestab seda tulumaksu arvestamisel. Teave siirdehindade kohta edastatakse maksuhaldurile e-arvete märkide kaudu, mis kehtivad alates 01. juulist 2016.

Kui teie tehing maksuhaldurile "meeldib", on tal õigus nõuda kõiki dokumente, mis kinnitavad maksja poolt kohaldatava hinna majanduslikku otstarbekust.

Maksuameti siirdehindade kontrollimise kord pole veel selge, praktikat arendatakse.

Et mitte muutuda “koolitusobjektiks”, soovitame juba praegu alustada tööd tehtud tehingute dokumentaalse põhjendamise korraldamisega. Esimene asi, mida teha, on koostada nimekiri vastastikku sõltuvatest isikutest.

Ettevõtte BelAuditAlliance direktor ja asutaja.

Atesteeritud audiitor. Auditeerimisorganisatsioonide Liidu metoodika- ja auditikomisjoni esimees.

Kaupade ja teenuste hinda saab määrata mitmel viisil. Üks neist meetoditest on siirdehind (TP). Vaatleme kõiki selle funktsioone.

Mis on siirdehind?

Siirdehind on väärtuse määramine, mis põhineb ettevõtetevahelistel hindadel. Need võivad turust erineda. Selle meetodi peamine eelis on ettevõtte maksude maksimaalne vähendamine. Selle olemus seisneb selles, et kogukasum kantakse üle minimaalse maksukoormusega riikides asuvatele ettevõtetele. Siirdehindadel on järgmised eelised:

Mõjusfääride jaotus ettevõtte erinevate harude vahel.
Tütarettevõtete teenitud vahendite väljavõtmine riikidest, kus kapitali väljavõtmisel on piirangud.
Suurema osa turu hõivamine tootmiskulusid kunstlikult vähendades.

Siirdehinnad on olulised mitte ainult suurte osaluste, vaid ka väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete esindajate jaoks. Maksustamise vähendamine ja sellest tulenevalt kasumi suurendamine saavutatakse täiesti legaalsetel viisidel. Lõplik maksumus kujuneb objekti subjektiivsete omaduste alusel.

Siirdehindade regulatsioon

Esimesed siirdehindade seadused võeti USA-s vastu enam kui pool sajandit tagasi. 1990. aastatel ilmusid vastavad rahvusvahelised normid. Venemaal võeti seadused vastu alles 2012. aastal. Siirdehindu reguleerivad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 6.1, samuti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 20 ja 40. AT määrused loetleb olukorrad, milles maksuteenused on õigus kontrollida ettevõtte poolt kehtestatud hindu. Mõelge hinnaregulatsiooni eesmärkidele:

Takistuste loomine ettevõtte saadava kasumi kunstlikuks vähendamiseks.
Tõkete välistamine ettevõtetele, kes on kohusetundlikud maksumaksjad.

Vene Föderatsiooni seadused põhinevad rahvusvaheline kogemus. Eelkõige toimib oluline põhimõte: seotud ettevõtete küsitavate hindade võrdlemine sõltumatute ettevõtete küsitavate hindadega.

Millisel juhul siirdehindu kontrollitakse?

Täiendav kontroll viiakse sisse tehingute jaoks, mis erinevad järgmiste omaduste poolest:

Üksteisest sõltuvad osapooltevahelised tehingud (sh toetajaga seotud tehingud).
Toimingud Venemaa ettevõtete ja teiste riikide esinduste vahel.
Välisturul tehtud tehingud börsitoodetega (näiteks metallid). Täiendav kontroll viiakse läbi ainult siis, kui ettevõtte aastane tulu ületab 60 miljonit rubla.
Üks vastaspooltest asub soodusmaksustamise tsoonis.
Ühele vastaspoolele on maksumäär 0%.
Tehing tehakse väljavõtteid tegeva üksuse osalusel Loodusvarad ja kannab raha NDPI riigikassasse.
Tehingud sõsarettevõtete vahel, kui nende osalus emaettevõttes on 25% või rohkem.
Majandusüksuse ja selle tegevjuhi vahelised tehingud.
Tehingud ettevõtete vahel, mille tegevjuht on sama isik.

Kontrollimiseks võib olla muid põhjuseid. Kõik need peavad aga olema seadusega kinnitatud. Kontrolli teostatakse ainult siis, kui tehingusumma ületab teatud taseme. Reeglina on see 60-100 miljonit rubla.

Millistel juhtudel kontroll puudub?

Tehingute loetelu, mille suhtes täiendavat kontrolli ei teostata, on määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 104.4:

Konsolideeritud kontserni esindajate tehtud tehingud, mis vastavad Vene Föderatsiooni seadustele.
Isikutevahelised tehingud juriidilised aadressidühe piirkonna piires.
Tehingud ettevõtete vahel, millel ei ole eraldi allüksusi riigi või teiste riikide teistes subjektides.
Tehingud erakondade vahel, kes maksavad makse sama piirkonna eelarvesse.
Ühel osapoolel ei ole eelmise perioodi kahjumit, mis vähendab maksukoormust.
Ükski osalejatest ei läinud üle maksustamise erirežiimile.

Määrused eeldavad, et sõltumatute ettevõtete vaheliste tehingute maksumus on a priori.

Kes on siirdehindades seotud osapooled?

TP hõlmab kulu arvutamist seotud isikute vahel kehtestatud hindade alusel. Mida aga mõeldakse vastastikku sõltuvate isikute all? Need on ettevõtted, kes saavad mõjutada finantsnäitajadüksteist. Sellised ettevõtted alluvad maksuameti erikontrollile, kuna neil on võimalus vähendada maksukoormust ja eemaldada kasumit maksustamisest.

Seotud isikud võivad üksteise suhtes mõjutada järgmisi näitajaid:

Tehingute maksumus.
Tulu ja kasumimarginaalid.
Muud majanduslikud parameetrid.

Isikute suhe määratakse kindlaks järgmiste põhimõtete kohaselt:

Üksikettevõtjate või juriidiliste isikute otsene või kaudne osalus ettevõtte kapitalis, vähemalt 25%.
FL-i vaheline sugulus.
Ametliku alluvuse olemasolu.

Kui esineb muid seotuse tunnuseid, on maksuhalduril õigus pöörduda kohtusse ja need tuvastada. Märke saavad ettevõtted ära tunda vabatahtlikult.

Siirdehindades osalejate kohustused

Siirdehindadega tegelevatel ettevõtetel on järgmised kohustused:

Iga-aastane esitamine föderaalsele maksuteenistusele täiendava kontrolli alla kuuluvate tehingute kohta. Teade tuleb saata järgmise perioodi 20. maiks.
Maksuhalduri nõudmisel peab ettevõte esitama kõik tehinguga seotud dokumendid.

Ettevõtte hinnakujunduse objektiivsust saab igal ajal kontrollida.

Siirdehindade meetodid

Võrreldava turuhinna meetod

Võrreldava turuhinna meetodit peetakse esmatähtsaks. See tähendab, et seda saab kasutada kõigil juhtudel, välja arvatud juriidiliste piirangutega olukorrad. Selle olemus seisneb väärtuse määramises sarnaste objektide hindade alusel. See meetod on asjakohane ainult siis, kui avatud allikatest on teavet identsete toodete hindade kohta. Mõelge olukordadele, kus tuleks SRP-meetodit kasutada:

Tehing vastaspoolega, mille tingimused on identsed üksuse tehtud sisetehingute tingimustega.
Laenu väljastamine.
Kaubamärgi arendamine.
Tehingud toodetega, mille kohta on börsi noteeringud või muud statistilised andmed.

Kõigil neil juhtudel leiate teavet objektide hindade kohta, mis on võrreldavad müüdava objektiga.

Edasimüügihinna meetod ja kulumeetod

Edasimüügihinna meetodi ja omahinna meetodi rakendamise põhimõte seisneb selles, et antud juhul võrreldakse sõltumatute isikute kasumlikkuse turu ulatust isikuga, kes on sõltuva isikuga tehtud tehingu tulemusel omandatud brutokasumlikkusega. Ettevõte.

Näiteks ostab ettevõte tooteid seotud osapoolelt ja müüb need seejärel sõltumatule osapoolele. Sellises olukorras on asjakohane edasimüügihinna meetod. Selle raames kontrollitakse brutomarginaali (VR) turustaja poolt laekumist, ostuhindade objektiivsust. Saadud väärtust tuleb võrrelda sõltumatute turustajate BP-ga. Kui tehingu piires on BP turuintervalli piires, kajastatakse turuväärtusena ostuhinda.

Kulumeetod hõlmab mitte ostu-, vaid müügihindade analüüsi. Kulutuste VR-i on vaja võrrelda sõltumatute turuintervalliga.

Neid meetodeid kasutatakse harva. Selle põhjuseks on asjaolu, et ettevõttel on üsna keeruline leida andmeid sõltumatute isikute VR-i kohta. Lisaks peavad võrreldavad tehingud olema võrreldavad.

Võrreldav kasumlikkuse meetod

Võrreldava kasumlikkuse meetod on üsna populaarne. Selle raames võetakse arvesse tegevuskasumlikkuse parameetreid. Mõelge meetodi rakendamise etappidele:

Funktsionaalanalüüsi läbiviimine.
Testitava osaleja valimine.
Finantsnäitaja valik.
Otsige andmete allikat.
Otsige ettevõtteid, mille tulemused on võrreldavad.
Kasumlikkuse turuintervalli määramine.
Testitud osaleja kasumlikkuse võrdlus turuintervalliga.

Kaaluge näidet. Ettevõte tegeleb hulgimüügiga. See tähendab, et peate leidma organisatsioonid, mis on spetsialiseerunud ka hulgiostudele. Seejärel jäetakse saadud loendist välja ettevõtted, mille kohta teave pole avalikult kättesaadav. Pärast seda määratakse turu intervall. Pärast seda võrreldakse subjekti kasumlikkust võrreldavate organisatsioonide kasumlikkusega.

TÄHTIS! Meetod on asjakohane juhul, kui andmed ülalnimetatud meetodite rakendamiseks puuduvad.

Kasumi jaotamise meetod

Seda meetodit kasutatakse äärmiselt harva. See on tingitud asjaolust, et see on väga keeruline. Selle olemus seisneb kõigi operatsioonis osalejate kasumi ümberjagamises proportsionaalselt nende ülesannetega, mida nad täitsid. Levitamisel saate keskenduda võrreldavas tehingus sõltumatute osalejate vahelise levitamise tunnustele.

Teabeallikad

Kaubanduskeskus hõlmab konkreetse andmete loendi kasutamist. Vajalikku teavet saate sellistest allikatest nagu:

Andmed aktsia- ja kaubabörside hindade kohta.
Tollistatistika.
Avalikesse ressurssidesse postitatud teave.
Info- ja hinnaorganisatsioonide poolt saadud teave.
Andmed üksuste poolt juba tehtud võrreldavate tehingute kohta.
Finants- ja statistiline aruandlus.
Sõltumatutelt hindajatelt saadud järeldus.

Ettevõttel on õigus kasutada ka muud teavet, mis on vajalik adekvaatse hinnakujunduse jaoks.

TÄHELEPANU! Kasutatavad allikad peavad olema kontrollitavad. See on vajalik kaubanduskeskuse nõuetekohasuse kontrollimise võimaluse tagamiseks.

Siirdehindade juhtimise peamised ülesanded

Kaubanduskeskust haldab maksuteenistus. Juhtimine on vajalik järgmiste ülesannete lahendamiseks:

Kohalike maksuametite poolt kehtestatud hindade kontrollimise töö tagamine.
Turul toimuvate protsesside analüüs ja hindamine.
Kontroll riigi seaduste järgimise üle.
Hinnakokkulepetega seotud taotluste läbivaatamine.
Ettepanekute kujundamine vaadeldava valdkonna seadusandluse parandamiseks.
Ettevõtete teavitamine uuendustest.
Reguleerivate asutuste töö stabiilsuse tagamine.

Maksuhalduril on õigus ettevõtteid kontrollida, nõuda vajalikke dokumente. Revisjoni alusel määratakse karistused.

Vajalikud dokumendid

Ettevõte peab säilitama kaubanduskeskuse dokumentatsiooni, kui tema tulu summa sama osalejaga tehingutest on üle 100 miljoni rubla. Dokumentide vorm ei ole seadusega kehtestatud, kuid paberid peavad sisaldama järgmist teavet:

Tehingutes osalejate tegevus, mida kontrollitakse.
Operatsioonidel osalejate nimekiri.
Toimingu üksikasjad: tingimused, valitud hinnastamisviis, maksete laekumise tingimused.
Teave tehingus osalejate kohta: nende funktsioonid, olemasolevad riskid.
Hinnakujundusmeetodi valiku selgitus.
Hinnakujunduses kasutatud andmeallikate lingid.
Andmed operatsiooni tulude ja kulude kohta.
Andmed tehtud maksukorrektsioonide kohta.

Dokumendid peavad sisaldama teavet, mis võib mõjutada tehingu hinda.

TÄHELEPANU! Maksuteenistusel on õigus nõuda ettevõttelt siirdehinna dokumentatsiooni. Dokumendid tuleb talitusse esitada kuu aja jooksul alates nõudmise kuupäevast.

Aruandlus

Uued reeglid kohustavad ettevõtet esitama maksuteenistusele tehingute kohta aruandeid vaid juhul, kui tehingust saadud tulu oli üle 100 miljoni rubla. Taotlused tuleb esitada hiljemalt järgmise aasta 20. maiks. Dokument peab sisaldama järgmist teavet:

operatsiooni teema.
Teave tehingus osalejate kohta.
Andmed operatsioonist saadava tulu kohta.

Maksuteenistustel on õigus kontrollida kaubanduskeskuse õigsust. See on vajalik maksu maksmise täielikuks kontrollimiseks.

TÄHELEPANU! Siirdehindade adekvaatsuse tõendamise kohustus lasub maksuhalduril, mitte ettevõttel. See tähendab, et maksuteenistus ei saa kohustada ettevõtet kaubanduskeskuse kehtivust tõendama.

Ettevõtte juriidiline vastutus

Kui auditi käigus tuvastatakse lahknevus kehtestatud hindade ja turuhindade vahel, võib maksuhaldur kohustada ettevõtet tasuma täiendavalt makse, võttes arvesse sooritatud tehingut. Ettevõte võib samuti alluda kindel trahv. Kui avastatakse 2014-2016 ebakõla, on sunniraha 20% tasumata maksusummast, 2017. aasta eest - kuni 40%. Rahatrahvi määramiseks peab olema tõendatud ettevõtte süütegu. Selleks saab kasutada organisatsiooni dokumente ja muid allikaid.

Valgevene äris on ettevõtte ehitamiseks erinevaid skeeme. Tavapäraseks on saanud sama tegevusliigi ja soodustingimustega tütarettevõtete võrgustiku ehitamine, näiteks lihtsustatud maksusüsteemi abil, väikelinnades, üksikettevõtjad, FEZ ja HTP elanikud. Selliste ettevõtete asutajad ja juhid on naised, lapsed, vennad ja õed, muud sugulased ja muud kontrollitavad isikud. Sel juhul müüvad ettevõtted üksteisele toodet või teenust turuhinnast parema või turuhinnast erineva hinnaga, mis võimaldab kogukasumi ümber jaotada ja sellelt makse maksta madalamate määradega või üldse mitte.

Äsja kehtestatud maksuseadustiku normid siirdehindade valdkonnas, eluterve sooviga vähem makse maksta, kohustavad maksumaksjaid tegutsema kehtestatud reeglite piires. Soov "ringi minna" või mitte järgida (võib-olla nad ei leia seda) võib ettevõttele kaasa tuua tõsiseid rahalisi kaotusi.

Seal on 2 ettevõtet A (kohaldab üldist maksustamissüsteemi) ja B (rakendab lihtsustatud maksusüsteemi). Ettevõttes A on asutajateks Petrov ja Sidorova ning ettevõttes B on asutajateks Petrovi ja Sidorovi naised. Ettevõte A impordib toodet ja müüb seda minimaalse juurdehindlusega alla turuhinna, mis on rohkem kui 20% ettevõtte B turuhinnast. Ettevõte A teenib minimaalselt kasumit ja kahjumit ning ei maksa tulumaksu. Ettevõte B müüb kaupu turuhindadega ja maksab 5% käibest. Seega maksab ettevõte A käibe- ja tulumaksu miinimumi ning ettevõte B, kasutades lihtsustatud maksustamissüsteemi, minimaalset tulumaksu. Uue siirdehindade lähenemise valguses suurendatakse ettevõtte A kasumit tulu summa võrra, nagu müüks kaup turuhindadega, ning tõstetakse tulumaksu.

Kodanik A on 45% osalusega JSC "T" asutaja ja nimetatud ettevõtte nõukogu liige. Samal ajal on ta P LLC asutaja ja juhataja. JSC "T" ostab LLC-lt "P" materjale toodete valmistamiseks turuväärtusest + 20% erineva hinnaga, see tähendab kallima hinnaga. JSC "T" minimeerib tulumaksu, kuna materjalikulud on kasvanud. Pidage meeles, et sellised kulud võidakse maksurevisjoni korral kuludest välja arvata ja lisandub tulumaks.

Ülaltoodud olukorrad on siirdehindade näited (maksuseadustiku üldosa artikkel 20). Nagu võite ette kujutada, on selliseid näiteid palju. Ja elementaarne raha säästmise katse toob kaasa olulisi kaotusi ja probleeme.

Siirdehind on erinevate teenuste või kaupade müük seotud osapoolte poolt, mis toimub turuhindadest erinevate hindadega. Siirdehindu kasutades minimeerivad organisatsioonid makse. Ja seda tuleb teha nii, et ühelt poolt ei rikutaks seaduse nõudeid, teisalt ei kaasneks maksuinspektsioonilt täiendavat rahalist kahju ja karistusi.

Siirdehinnad jõudsid meile 2012. aastal. Perioodil 2012-2014 olid kontrolli all vaid tehingud kinnisvara müügiks ja väliskaubandustegevuse raames kaupade müümiseks välismaistele juriidilistele ja (või) eraisikutele. Alates 2015. aastast on kontrollitavate tehingute loetelu täienenud, hõlmates kontrolliobjekte välismajandustegevuse raames tehtud tööde ja osutatud teenuste näol.

Siirdehinnad on alates 2016. aastast hõlmanud peaaegu kõiki majandustegevuse valdkondi, nii välismajandust kui ka siseturul ning mitte ainult kaupade, tööde, teenuste müügi, vaid ka muu vara ja varaliste õiguste ning nendega seotud tehingute puhul. peod.

Vastastikuselt sõltuvate isikute mõiste on 2016. aasta maksuseadustiku uuendus.

Üksikisikuid ja (või) organisatsioone peetakse vastastikku sõltuvateks isikuteks, kelle vaheliste suhete olemasolu mõjutab otseselt nende või nende esindatavate isikute tegevuse tingimusi või majandustulemusi. Ja lihtsustatult öeldes on need suhted:

1. isikute vahel, kes on ühe organisatsiooni asutajad (osalised);

2. kui üks isik tegutseb teise organisatsiooni asutajana (osalisena), kui tema otsese ja (või) kaudse osaluse osakaal on vähemalt 20 protsenti;

3. kui üks isik on ametipositsioonilt teisele allutatud või kui üks isik on (otseselt või kaudselt) teise isiku kontrolli all;

4. organisatsioonide vahel, kui nendes organisatsioonides osaleb otseselt ja (või) kaudselt üks isik ja sellise osaluse osakaal igas nimetatud organisatsioonis on vähemalt 20 protsenti;

5. kui füüsilised isikud on vastavalt seadusele abielu-, lähisugulus- või varasuhtes, on lapsendaja ja lapsendatud laps, samuti eestkostja, eestkostja ja eestkostetav;

6. käsundiandja, usaldusisiku ja kasusaaja, samuti usaldusisiku ja organisatsioonide vahel, kelle vara haldab haldur;

7. organisatsioonide vahel, kollegiaali osana täitevorgan või juhatus (nõukogu), millest üle 50 protsendi moodustavad samad isikud koos käesoleva lõike punktis 4 nimetatud seotud isikutega.

Vastastikku sõltuvate isikute mõiste esineb ainult maksuseadusandluses ja ainult maksuõiguslike suhete puhul.

Näiteks võivad siirdehindade kujunemisel olla tüüpilised järgmised olukorrad:

1. Kui te ei ole ettevõtte asutaja, kuid annate tehingute kohta juhiseid juhatajale;

2. Kui müüte oma kinnisvara liisingfirmale ja seejärel üürite turuhinnast erineva hinnaga +/- 20%;

3. Kui olete importija ja teie tarnija tarnib teile kaupu turul pakutavatest hindadest erinevate hindadega;

4. Kui üks valdusettevõte tarnib toorainet teisele valdusettevõttele turuhinnast madalama hinnaga

5. ja muud olukorrad.

Alates 2016. aastast peavad kõik äriüksused:

1. Esitada teavet seotud osapoolte ja selliste osapooltega tehtud tehingute kohta;

2. Esitada Maksuministeeriumile andmed olulisemate tehingute kohta ja esitada nende kohta tehingu hinda põhjendavad andmed;

3. Vormistada seotud isikutega tehingute hinna majandusliku põhjendatuse dokumentide pakett.

Kelle juurde audiitorid kõigepealt tulevad:

· kahjumlikele ettevõtetele mitu aastat (kaks või enam aastat) järjest;

· rahvusvaheliste ettevõtete liikmed (s.t. kellel on vastastikku sõltuvad organisatsioonid välismaal);

· ebaolulise kasumi kajastamine märkimisväärsete kaubamahtude juures kaks või enam aastat järjest (kui selline suhtarv ei tulene maksja tegevuse valdkondlikust eripärast);

· Organisatsioonidele, mille kasumlikkuse tase on alla valdkonna keskmise, tuginedes vastava maksustamisperioodi Belstati andmetele seda tüüpi tegevuste kohta;

· Kinnisvaraobjekte müüvatele seotud isikutele;

· Neile, kes tegelevad väliskaubandustegevusega välismaise vastaspoolega, kui on märke vastastikusest sõltuvusest temaga, samuti kui sellisel vastaspoolel on alaline asukoht riigis (territooriumil), mille tulumaksu tase on madalam kui Valgevene Vabariigis. , on vaba (eri)majandustsoonide elanik, soodusterritooriumidel maksurežiim jne.

Millised tehingud kuuluvad kontrolli alla

2016. aastal kuuluvad siirdehindade kontrolli alla kolme tüüpi tehingud:

1. Tehingud kinnisvaraga (realiseerimine või omandamine), sh eluasemevõlakirjade kaudu, ühisehitus.

2. Väliskaubandustehingud juhul, kui kaupade (tööde, teenuste) müügi või ostu tehingute hinna summa ühel maksustamisperioodil ühe isikuga ületab 1 miljard Valgevene rubla ilma kaudsete maksudeta, mis on tehtud:

Seotud isikuga;

Isikuga, kelle asukoht (elukoht) on riigi-offshore-tsoonis;

Sidusisikuga või offshore-tsooni elanikuga, kes on sooritatud tehingute kogumi kaudu kolmanda(te) isiku(te) osalusel (vahendusel), tingimusel, et selline kolmas isik ei ole seotud, ei täida selles täiendavaid ülesandeid. tehingust ja ei osale selles tehingus mingil viisil.

Kui maksustamisperioodil ületab ühe isikuga tehtud tehingute väärtus 10 miljardit Valgevene rubla (ilma kaudsete maksudeta):

Kaupade müümiseks ja (või) ostmiseks vastavalt Valgevene Vabariigi valitsuse poolt määratud strateegiliste kaupade nimekirjale ( see nimekiri pole praegu välja töötatud)

Kaupade (tööde, teenuste) müümiseks ja (või) ostmiseks suurte maksjate nimekirja kantud organisatsioonide poolt.

3. Tehingud, mis tehakse Valgevene Vabariigi territooriumil, kui tehingute summa ühel maksustamisperioodil ühe isikuga ületab 1 miljard Valgevene rubla, ilma kaudsete maksudeta, vastastikku sõltuva isikuga – Valgevene Vabariigi maksuresidendiga (vahendaja) ), kasutades erilisi maksustamisrežiime, registreeritud HTP-s või SEZ-is ja (või) ei arvesta ega maksa tehingu tegemise maksustamisperioodi kasumilt maksu (vabastatud).

· Kes vastutab siirdehindade eest?

Kehtib stereotüüp, et organisatsioonis vastutab pearaamatupidaja kõige eest, mis puudutab hinnakujundust ja maksuarvestust. Tegelikult vastutab direktor siirdehindade töö korraldamise eest. Töövõtjad on spetsialistid, kes tegelevad vahetult kaupade, tööde, teenuste ostu ja müügiga. Pearaamatupidaja ainult kogub andmeid, esitab selle kohta aruandeid ja arvestab seda tulumaksu arvestamisel.

Tähelepanu tuleb pöörata asjaolule, et siirdehindade info edastamine maksuhaldurile toimub 01.07.2016 kehtima hakkavate märkide abil elektroonilistel arvetel.

Kui teie tehing maksuhaldurile "meeldib", on tal õigus nõuda kõiki dokumente, mis kinnitavad maksja poolt kohaldatava hinna majanduslikku otstarbekust.

Maksuameti siirdehindade kontrollimise kord pole veel selge, praktikat arendatakse. Soovitav on mitte muutuda "kassideks, kelle peal nad treenivad", et alustada tööd just praegu tehtud tehingute dokumentaalse tõendamise korraldamisega. Ja esimene asi, mida teha, on koostada nimekiri vastastikku sõltuvatest isikutest.

Kožin Vladimir Aleksandrovitš, teaduste doktor, professor, professor
Nižni Novgorodi Riiklik Arhitektuuri- ja Ehitusinseneriülikool
Kurzina Jelena Vladimirovna, meister
Nižni Novgorodi juhtimis- ja äriinstituut
Šagalova Tatjana Vladimirovna, teaduste kandidaat, dotsent
NOU VPO Nižni Novgorodi juhtimis- ja äriinstituut

EELARVE koostamine
ÜLEKANDE HIND
HINNAPOLIITIKA
KAUBANDUSPANgad
likviidsus

Pangandusturunduse süsteemis on otsustav koht hinnapoliitikal, mille põhisisuks on erinevatele pangatoodetele soovitud hinnataseme kehtestamine ja nende muutmine vastavalt konkreetsele turuolukorrale.

Vene Föderatsiooni pangandussektor ja selle arenguväljavaated tänapäevastes tingimustes
Juhtimise eesmärgid, eesmärgid, funktsioonid finants- ja krediidivaldkonnas
Personali motiveerimise korraldamine eelarve koostamise osas

Hinnapoliitika uuringu asjakohasuse määrab asjaolu, et seoses Basel III sätete kehtestamisega oodatavate pankade likviidsusnõuete karmistumisega püüavad pangad optimeerida likviidsuse juhtimise protsessi, kasutades maksimaalselt ära selleks saadaolevad tööriistad. Üks selline tööriist on hinnakujundus.

Ettevõtte hinnapoliitika on hindade kehtestamine (määramine), mis tagavad ettevõtte ellujäämise turutingimustes. See hõlmab hinnakujundusmeetodi valikut, ettevõtte hinnakujundussüsteemi väljatöötamist, hinnakujunduse turustrateegiate määratlemist ja muid aspekte.

Hinnataseme põhjendamiseks valib iga ettevõte oma hinnapoliitika, lähtudes valitsevatest asjaoludest, väliste ja sisemiste tegurite mõjust. Kuna need tegurid muutuvad pidevalt, kasutatakse praktikas erinevaid hinnapoliitikaid. Kõige levinumad neist on.

stiimul;
turgude jaotuse alusel;
konkurentsile orienteeritud;
lisatasu, samuti hindade tungimise ja langetamise poliitika.

Kaaluge hinnakujunduse protsessi pankades.

Panga tegevuse tulemuslikkus sõltub erinevatest teguritest: varade ja kohustuste juhtimine; riskijuhtimissüsteemid; panga valitud arengustrateegia, mis kajastab majanduse arengut nii riiklikul kui ka globaalsel tasandil; tõhus kasutamine rahalised vahendid. Neid ülesandeid lahendab panga juhtkond. Panga juhtimise üks olulisemaid osalejaid on riigikassa.

Praegu on Panga tippjuhtkonna üks peamisi ülesandeid äriarendusprojektide väljatöötamine ja elluviimine. Püüdes selliste projektide raames oma tegevuste elluviimiseks kaasata võimalikult palju ressursse, püüab pank oma pangandustooteid ja -programme piirkondades reklaamides võtta turul suurt osa. Selline territoriaalne laienemine seisneb piirkondlike pangakontorite loomises.

Kahtlemata juurdevoolu juurde Raha uute klientide meelitamine on äriarengu positiivne tulemus, annab uue tõuke kasumlikkuse tõstmisele üldiselt. Kasvab aga ka üldine tegevusmaht ning koos sellega suureneb ka koormus panga juhtimissüsteemile ja eelkõige selle baasil eelarvestamise süsteemile.

Panga poolt kaasatud ressursid liiguvad edasi, jagades ümber panga allüksuste vahel. Seega ei ole kaasatud ja ümberjaotatud ressursside maksumus panga jaoks sama. Seda sätet silmas pidades on Panga tõhusa juhtimise võti kõigi saadud ressursside optimaalne jaotamine nende vahel. Sellise levitamise tööriist on sisemise siirdehindade mehhanism, mis võimaldab teil määrata reaalsed hinnad, millega divisjonid saavad. rahalised vahendid, mis on loomulikult oluline eelarve koostamise protsessis nii eelarve koostamise etapis kui ka nende täitmise jälgimise ja analüüsimise ning iga üksuse tulemuslikkuse määramise etapis. Lisaks võimaldab siirdehindade mehhanism jaotada riske divisjonide vahel (krediidirisk - ressursside jaotamisega tegelevale divisjonile, intressimäära risk ja likviidsusrisk - likviidsuse juhtimisele).

Nagu M.Yu. Kulaev, "siirdehinnaga eelarvestamise mudeli eeliseks on majandustulemuste kõrge hindamise täpsus, mis stimuleerib kõiki divisjone kasumlikkust tõstma ja ärisuunda arendama, suhteline lihtsus ja praktiline testimine."

Treasury Banks täidab kõige olulisemat funktsiooni - sisemise likviidsuse jaotamist. Sisemise eelarvestamise süsteem on loodud selleks, et tagada kontroll likviidsuse jaotuse üle, samuti hinnata panga struktuuri kuuluvate äriüksuste tegevust. Panga struktuuriüksused müüvad oma tegevuse käigus oma netokohustusi ja ostavad riigikassalt netovarasid aktiivse tegevuse rahastamiseks siirdehindadega. Riigikassa reguleerib pangasiseseid finantsvoogusid ja määrab ülekandehinnad, realiseerides Panga ressursside tsentraliseeritud juhtimise funktsiooni.

Nagu A.S. Namestnikovi sõnul on rahaliste ressursside ümberjagamine pangas ülekandehindade abil juhtimisaruandluse tööriist ega too kaasa reaalset raha liikumist. Asjakohane finantstulemused iseseisvaid allüksusi arvutavad panga analüütilised allüksused juhtimisaruandluse koostamise käigus.

Peamised ülesanded, millele ülekandehinna kasutamine kommertspangas on suunatud, võib jagada nelja rühma:

tsentraliseeritud riskijuhtimine. Siirdehindade kasutamine võimaldab vabastada äriüksused järgmistest riskidest, kandes need riigikassasse: likviidsusrisk, intressimäära ja valuutarisk;
panga üksikute äriüksuste tulemuslikkuse hindamine. See hinnang võimaldab analüüsida osakondade efektiivsust, moodustada töötajate motivatsioonisüsteemi ning aitab ka juhtkonnal teha strateegilisi otsuseid krediidiasutuse arengusuuna kohta;
klienditoodete hinnakujundus. Siirdehinnad on juhendiks intressikandvate klienditoodete (nt laenud ja hoiused) hinnastamisel;
protsessi eelarve planeerimine. Intressitulude ja -kulude planeerimine ärivaldkondade kontekstis, samuti kontrolli tagamine ressursside kasutamise ja finantsdistsipliini, kasumlikkuse ja panga struktuuriüksuste isemajandamise üle.

Siirdehindade mehhanism hakkab tööle tulude ja kulude eelarvestamise protsessis hindade määramise etapis. See iseloomustab eelkõige selle tööriista tähtsust juhtimises. Siirdehindade määramise täpsus ja õigsus on aluseks panga poolt välja töötatud üldiste tulemuslikkuse standardite täitmisel, nagu jooksevlikviidsus, üksikute varade kasumlikkus, kapitali adekvaatsus jne, mis on üheks peamiseks hinnakujunduse kriteeriumiks. Siirdehinnad tuleb eelnevalt kindlaks määrata, kuna tulukeskused planeerivad aktiivsete ja passiivsete tegevuste mahtusid oma tasemelt.

Ülekandehinna olemus seisneb panganduse spetsiifikas, nimelt ligitõmbava ja majutava üksuse olemasolus. Juhtraamatupidajad nimetavad neid osakondi finantsvastutuse keskusteks. Mõiste "vastutuskeskus" tähendab struktuurne alajaotus, mille juhid langetavad enamiku juhtimisotsuseid finantstegevus on kohapeal aktsepteeritud ja mis on oma tegevuse tulemuste eest aruandekohustuslik kõrgema juhtorgani ees. See on juhtimiskontrolli korraldamise vorm detsentraliseeritud ettevõtetes.

V.Yu. Selezneva rõhutab, et kui mõni finantsvastutuse keskus töötab ainult ressursside kaasamise (jaotamise) nimel ega tegele aktiivsete (passiivsete) tegevustega, siis ei saa ta esialgu kasumit teenida ning tema tulude ja kulude eelarve koosneb ainult kulude (tulude) osadest. ."

Sellise rahalise vastutuse keskuse tegevuse tulemuslikkust ei ole võimalik hinnata. Aga eelarvestamise kui juhtimisvahendi üheks ülesandeks on just kõigi osakondade tegevuse tulemuslikkuse analüüs ja määramine. Siirdehindade kehtestamine on mõeldud selle probleemi lahendamiseks. Siirdehind on finantsvastutuskeskuste vahel ümber jaotatud rahaliste vahendite hind. Just sellise hinnakujunduse kasutuselevõtt võimaldab näidata nende ülekandetulu või -kulusid, st Panga finantsvastutuskeskuse sisemisi tulusid (kulusid) ressursside müügist (ostmisest) pangasisesel turul. Vastavalt M.V. Panovi sõnul tuleks üleminekuhinna arvutamisel arvesse võtta järgmist:

1. Arvutatud piirkulu emapank tõstab oma kohustusi:

PZgb \u003d (PPZ + POS) / (1-Hro), (1)

kus PPP - emapanga intressi piirkulud oma kohustuste tõstmiseks;

POS– kohustuste teenindamise piirkulud,

Hro- kohustusliku reservi fondi mahaarvamiste standard.

See arvutus on tehtud, kuna piirkulud põhinevad turu intressimääradel ja reservinõuetel ning on sellest tulenevalt mõistlikud.

2. Keskpanga ülekandehind arvutatakse riigikassa poolt ressursside kaasamiseks nendest CFD-dest, mis on seotud vahendite kaasamisega kontorivõrgus, alternatiivse kuluna sarnaste ressursside kaasamiseks emapangast:

Tspr=PZgb (2)

Panga arvestuslike piirkulude alusel saavad filiaalid omamoodi majaka - kui palju on vaja passiivsest tegevusest raha kaasata ning emapank ise saab majaka - kui palju on vaja aktiivsest tegevusest raha kaasata.

Panga filiaalid (kuhu kaasatakse peamised krediidiressursid) saavad kasumit pfil, kui nende piirkulud on väiksemad kui emapanga piirkulud (s.o kui filiaalidest kaasatud hoiuste ülekandehind on kõrgem kui kaasamise intressikulu ja filiaali tegelikud kulud):

PZgb>PZfil või Pfil=Tspr – PZfil. (3)

Emapank teenib kasumit, kui tema tulud (kui suurima aktiivsete tegevuste mahuga keskus) ületavad kohustuste kaasamise arvestuslikku piirkulu (s.t laenude finantseerimise siirdehind ja keskuse tegelikud kulud on väiksemad kui pangast saadav tulu). keskuse aktiivne tegevus). Ülekandehindade taset Pangas vaadatakse üle igakuiselt.

See hinnakujundusmehhanism julgustab rohkem hea valitsemistava- see lihtsustab finantsvastutuskeskuste tulemuslikkuse analüüsi. See hinnakujundusmeetod võimaldab ressursse optimaalselt jaotada panga osakondade vahel ning toimib ka välise hinnakujundusvahendina. Lisaks on sellise hinnakujundusmehhanismi eesmärk filiaalide ja emapanga kulude vähendamine. Mis omakorda võimaldab alandada laenuintresse ja tõsta panga konkurentsivõimet.

Lisaks kõigele eelnevale, mis puudutab hindade kujunemist eest pangaintressid ja Panga teenus, hinnavalemid saab esitada järgmisel kujul:

BP \u003d Ptsb + Ib * Kr * Cnds + NS, (4)

kus BP- pangaintressid;

Ptsb- keskpanga baasintress, %;

Ib- pangakulud, %;

Kr- kasumlikkuse suhe,

knds- käibemaksukoefitsient,

NS- juurdehindlus, allahindlus, %.

Panga teenuste puhul saab teenuse ühikuhinna arvutada vastavalt sõltuvusele:

Ub \u003d C * Kr * Knds + NS, (5)

kus Ub- pangateenused, rublades

FROM- teenuse maksumus rublades