Maksustamise mittetulundusühing. Tulumaks mittetulundusühingutes

Loomulikult tuleks neid vahendeid kasutada eranditult sihtotstarbeliselt, mida peab kinnitama aruanne.

• "Muude" hulgas tuleb arvesse võtta mittesihipäraseid tulusid, neid on kahte tüüpi tulud:

• realiseerimine - tulu tööde tegemisest, teenuste osutamisest (näiteks ettevõtte brošüüride müük, müük õppekirjandus seminaride, koolituste jms korraldamine);
• mittetegutsevad - need, kelle allikas ei ole otseselt MTÜ tegevusega seotud, näiteks liikmemaksu tasumata jätmise trahvid, viivised, intressid pangakontolt, raha renditud kinnisvara eest - ühingu vara. MTÜ liige jne.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule moodustavad tulumaksu aluse allametnike (mõlemad tulurühmad) mittesihipärased laekumised.

Mittetulundusühingute maksustamise tunnused

Zavyalov Kirill, Melnikova Jelena, teeninduseksperdid Juriidiline nõustamine GARANTI Art. lõike 1 kohaselt. 2 föderaalseadus 12.01.1996 N 7-FZ "Mittetulundusühingute kohta" (edaspidi seadus N 7-FZ) on mittetulundusühing organisatsioon, mille tegevuse põhieesmärk ei ole kasumi teenimine ja mitte jaotada saadud kasumit osalejate vahel.Mittetulundusühinguid saab luua sotsiaalsete, heategevuslike, kultuuriliste, hariduslike, teaduslike ja juhtimisalaste eesmärkide saavutamiseks, et kaitsta kodanike tervist, arendada kehakultuuri ja sporti, täita vaimseid ja kodanike muudeks mittemateriaalseteks vajadusteks, kodanike ja organisatsioonide õiguste, õigustatud huvide kaitsmiseks, vaidluste ja konfliktide lahendamiseks, õigusabi osutamiseks, samuti muudel eesmärkidel, mis on suunatud avalike hüvede saavutamisele (art 2 lõige 2).

Mittetulundusühingute maksustamine

Mittetulundusühingu liik ja maksustamise kord Mittetulundusühingud jagunevad tavaliselt rahastamisallika järgi mitmeks liigiks:

• munitsipaal(riik) - neid rahastatakse riigieelarvest;
• avalik (mitteriiklik) - eksisteerivad oma kasumi ja avaliku panuse arvelt;
• autonoomsed – rahastavad ise.

TÄHTIS! Mittetulundusühingute maksude kord ja suurused on otseselt seotud MTÜ tegevusega ettevõtlustegevus. Reeglina ei registreerita mittetulunduslikke struktuure ettevõtjana, kuid oma tegevuse käigus peavad nad sageli osutama tasulisi teenuseid või tegema tööd teiste isikute kasuks, et teenida vahendeid organisatsiooni rahastamiseks, saades seeläbi maksustatavat kasumit. .

Maksusoodustused mittetulundusühingutele

See hõlmab näiteks järgmisi tegevusi:

• eakate eest hoolitsemine hooldekodudes;
• töötada sotsiaalkaitsekeskustes;
• klassid lastega vabades ringides;
• eraarstide meditsiiniteenused;
• puuetega inimeste (või organisatsioonide, kus vähemalt pooled puuetega inimesed) valmistatud kaupade müük;
• heategevuslikud kultuuriüritused jne.

Nõuded mittetulundusühingute tegevusliikidele käibemaksuvabastuse saamiseks:

• ühiskondlik tähtsus peamise eesmärgina Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25 on peamine tingimus;
• litsents seda tüüpi tegevuseks;
• osutatav teenus peab vastama teatud nõuetele (enamasti on need aja ja koha tingimused).

Käibemaksu tasumise puhul arvestatakse seda samadel põhimõtetel nagu äriorganisatsioonide puhul.

Vabaühenduste maksud 2018. aastal

Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb ette, et mittetulundusühingud, kellel ei ole tulu kaupade (tööde, teenuste) müügist, maksavad aruandeperioodi tulemuste alusel ainult kvartali ettemakseid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 289 sisaldab reegleid, mis määravad, et mittetulundusühingud, kellel ei ole maksukohustust, esitavad pärast maksustamisperioodi lõppu maksudeklaratsiooni lihtsustatud kujul. Teisisõnu kl mittetulundusühing, millel puudub tulumaksu tasumise kohustus, puudub aruandeperioodide tulemuste alusel maksuhaldurile tuludeklaratsioonide esitamise kohustus (Moskva linna föderaalse maksuteenistuse kiri).

Moskva 15. märtsil 2005 N 20-12/16361).

Maksusoodustused mittetulunduslikele (avalik-õiguslikele) organisatsioonidele

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei kuulu maksustamisele (on maksustamisest vabastatud) Vene Föderatsiooni territooriumil kaupade müüki (välja arvatud aktsiisiga maksustatavad, mineraalsed toorained ja mineraalid, samuti muud kaubad vastavalt maksuseadusele). valitsuse poolt kinnitatud nimekiri Venemaa Föderatsioonülevenemaaliste avalike puuetega inimeste organisatsioonide ettepanekul), töid, teenuseid (välja arvatud vahendus- ja muud vahendusteenused), mida toodavad ja müüvad: - puuetega inimeste avalik-õiguslikud organisatsioonid (sealhulgas need, mis on loodud avalike organisatsioonide liitudena). puuetega inimestest), mille liikmete hulgas on vähemalt 80 protsenti puudega inimesi ja nende seaduslikke esindajaid; - organisatsioonid, põhikapital mis koosneb täielikult lõigete teises lõigus märgitud osamaksetest. 2 lk 3 art.

Maksusoodustused allametnikele, kinnitusmenetlus (2. osa)

Tähelepanu

Aga see makse “ei vaata nägu”, vaid ainult kaupa, seega ei ole sellest vabastatud MTÜ staatuse alusel, vaid ainult juhul, kui kaup on kantud vastavasse nimekirja Mittetulundusühingute piirkondlik maksustamine Kohalik ametiasutused kehtestavad sellise maksustamise korra ja määrad, samuti soodustused, sealhulgas mittetulundusühingutele. Kinnisvaramaks Isegi kui organisatsioonil on maksuvabastus, on ta siiski kohustatud reguleerivatele asutustele maksudeklaratsioonis aru andma.

Tähtis

Raamatupidamise aluseks on vahendite jääkväärtus vastavalt raamatupidamisandmetele. Selle maksu üldtunnustatud määr on 2,2%, välja arvatud juhul, kui piirkondlikud ametiasutused peavad vajalikuks seda alandada, millele neil on õigus.

MTÜ maksud ja hüvitised

Allkohuslaste maksustamise üldeeskirjad Need on määratud nende struktuuride iseärasustega, nimelt:

• kasum ei ole nende peamine eesmärk;
• nad ei ole ettevõtjad ja teatud tüüpi tegevuste jaoks vajavad nad litsentse;
• Allohvitserid saavad tulu teenida vabatahtlike sissemaksete, annetuste ja muude tasuta tulude kaudu.

Need mittetulundusühingute spetsiifilised omadused on nende maksustamise üldpõhimõtete aluseks:

1. Kõik kasumid, mida allametnikud oma tegevuse käigus saavad, maksustatakse vastava maksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 246).
2. Selle maksu baasi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251) hulka ei kuulu teatud tüüpi mittetulundusühingute kasumid, nimelt kasum, mis saadakse tasuta, et tagada kohustuslik tegevus.

Maksude tasumine mittetulundusühingute poolt

VIIDE! Mittetulundusühingute tulumaksumäär on sama, mis äristruktuuridel: 24%, millest 6,5% läheb föderaaleelarvesse ja 17,5% selle Vene Föderatsiooni subjekti eelarvesse, kuhu mittetulundusühing kuulub. Viimast osa saab vähendada kohalike omavalitsuste algatusel, kelle eelarvesse see on mõeldud. Mittetulundusühingute käibemaksuga maksustamise eripära Kui MTÜ osutab mõnda teenust või müüb kaupa, ei saa ta kõrvale jätta käibemaksu tasumisest, kui tegevus ei kuulu selle maksuvabastuse alla. Soodustegevuste loetelu ilma käibemaksuta on esitatud peatükis Ch.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21.
KM), maksavad mittetulundusühingud ka muid makse ja tasusid:

1. Riigilõiv. Kui mittetulundusühingud pöörduvad valitsusasutuste poole õiguslike meetmete võtmiseks, maksavad nad tasu samadel alustel kui teised füüsilised või juriidilised isikud.
   Üksikud allohvitserid ja nende tegevused võivad olla vabastatud riigilõivudest, nimelt:
   • rahastatud föderaaleelarve- see on loogiline, sest tollimaks saadetakse ikkagi sinna;
   • riigi- ja munitsipaalväärtuste hoidlad (arhiivid, muuseumid, galeriid, näitusesaalid, raamatukogud jne) - nad ei tohi väärisesemete väljaveo eest riigilõivu maksta;
   • invaliidide allametnikud – neile kaotatakse riigilõivud kohtutes ja notarites;
   • sotsiaalselt ohtliku käitumisega laste eriasutused - neil on lubatud vanemavõlgade sissenõudmise eest tasu mitte maksta;
2. Tollimaks.

NCO soodustused 2018 üldise maksuvabastussüsteemi alusel

Erinevat tüüpi mittetulundusühingute puhul on kinnisvaramaksu ja selle hüvede kogumise kord erinev:

1. Sellele maksule on seaduse alusel ette nähtud tingimusteta alaline soodustus mitmetele allametnikele, näiteks:
   • religioosse iseloomuga organisatsioonid ja nende teenindamine;
   • teaduslikud riigistruktuurid;
   • karistusosakonnad;
   • organisatsioonid-kultuuri- ja ajaloomälestiste omanikud.
2. Kinnisvaramaksuvabastust pakuvad mittetulundusühingud, mille liikmeskond on üle 50% (üks maksuvabastuse liik) või 80% puudega.
3. Autonoomsed valitsusvälised organisatsioonid, muud sihtasutused peale riiklike sihtasutuste ja mittetulundusühingud ei saa kinnisvaramaksusoodustusi.

Maamaks Kui MTÜ omab, kasutab või pärib maad, on neil maamaksu tasumine kohustuslik.

Praktikas puutuvad mittetulundusühingud sageli kokku küsimustega oma tegevuse maksustamise kohta. Näiteks, kas autonoomsel mittetulundusühingul on õigus kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi ja osutada tasulisi koolitusteenuseid ettevõtete ja organisatsioonide juhtide ja spetsialistide täiendkoolituse alal ning mitte arvestada tasuliste teenuste osutamisest saadavat tulu haridusteenused maksubaasi.

Pange tähele, et autonoomsel mittetulundusühingul on õigus kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi. Organisatsiooni ülemineku lihtsustatud maksusüsteemile (STS) viivad organisatsioonid läbi vabatahtlikult Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 26.2 ettenähtud viisil. Artikli lõiked 2.1 ja 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.12 on sätestatud tegevusliikide loetelu ja muud tingimused, mille korral maksumaksjatel ei ole õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi.

Nii näiteks vastavalt lõigetele. 14 lk 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklil 346.12 ei ole õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi organisatsioonidele, milles teiste organisatsioonide osalus on üle 25%. See piirang ei kehti aga mittetulundusühingute suhtes, kellele vastavalt art. 12. jaanuari 1996. aasta föderaalseaduse nr 7-FZ "Mitteäriliste organisatsioonide kohta" artikkel 2 kehtib ka autonoomsete mittetulundusühingute kohta (vt ka Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 12. oktoobri resolutsiooni, 2004 nr 3114/04, Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 28. detsembri 2004 kiri nr 22-0 -10/ [e-postiga kaitstud]).

Maksuseadusandlus ei sisalda sätteid, mis keelaksid autonoomsetel mittetulundusühingutel kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi. Seega, kui lõigetes loetletud. 2.1 ja 3 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 tingimuste kohaselt on autonoomsel mittetulundusühingul õigus minna üle lihtsustatud maksustamissüsteemile artiklis 3 ettenähtud viisil. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.13.

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 kohaselt piisab lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekuks organisatsioonile perioodil 1. oktoobrist kuni 30. novembrini aastal, mis eelneb aastale, millest ta kavatseb üle minna lihtsustatud maksustamissüsteemile. maksusüsteemi, esitada oma asukohajärgsele maksuhaldurile vastav avaldus, mille vorm on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 13.04.2010 korraldusega nr ММВ-7-3/ [e-postiga kaitstud]

Vastloodud organisatsioonil on õigus taotleda lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut viie päeva jooksul alates maksuhalduri registreerimise tõendis märgitud maksuhalduris registreerimise kuupäevast (maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 2). Venemaa Föderatsioon, vt ka Venemaa Rahandusministeeriumi 19.05.2009 kiri nr 03-11-06/2/92). Sellise taotluse võib esitada samal ajal, kui see on vajalik riiklik registreerimine juriidilise isiku. Sel juhul ei ole lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku taotluses märgitud OGRN-i ja TIN-i / KPP-d (Venemaa maksuministeeriumi 27. mai 2004. aasta kiri nr 09-0-10 / 2190).

Juhtivate personali täiendkoolituse valdkonnas tasuliste õppeteenuste osutamise ja tasulise õppeteenuse osutamisest saadava tulu maksubaasi mittearvestamise osas märgivad autorid, et d tulu, mille autonoomne mittetulundusühing on saanud tasuliste haridusteenuste osutamisest, mis on suunatud osutamisele haridusprotsess, kuuluvad seoses lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisega tasutud maksu arvestamisel tulude hulka.

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni 10. juuli 1992. aasta seaduse nr 3266-1 "Haridusseadus" (edaspidi haridusseadus) artikli 46 kohaselt on mitteriiklikul õppeasutusel õigus nõuda õpilastelt tasu õppeteenuste eest, sh. õppemaks föderaalosariigi haridusstandardite või liidumaa nõuete piires. Samas ei loeta õppeasutuse tasulist õppetegevust ettevõtlikuks, kui sellest saadud tulu kasutatakse täies mahus selles õppeasutuses õppeprotsessi läbiviimise kulude (sh töötasu), selle arendamise ja täiustamise kulude hüvitamiseks (lõige Haridusseaduse artikli 46 lõige 2).

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 kohaselt peavad maksumaksjad lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisel arvestama maksubaasi määramisel arvessevõetavate tulude koosseisu müügitulu ja mittetegevustulu. Need sissetulekud määratakse art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 249 ja 250. Sissetulekud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 ei sisaldu tuludes.

Vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 249 kohaselt hõlmab tulu kasumi maksustamisel eelkõige kaupade, tööde, teenuste müügist saadud tulu, mida kajastatakse kaupade, tööde, teenuste müügist saadud tuluna.

Kaupade, tööde või teenuste müük vastavalt Art. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 39 tunnustatakse kauba omandiõiguse hüvitamise alusel üleandmist, ühe isiku poolt teisele isikule tehtud töö tulemusi, ühe isiku poolt teisele isikule tasu eest teenuste osutamist. .

Tehingute loetelu, mida maksustamise eesmärgil ei loeta kaupade, tööde või teenuste müügiks, mis on kehtestatud artikli lõikes 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 39 ei hõlma tasuliste haridusteenuste osutamise toiminguid.

Lisaks esitatakse ammendav loetelu tuludest, mida mittetulundusühingute kasumi maksustamisel arvesse ei võeta, sätestatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 ei sisalda sellist tulu liiki nagu eraldisest saadud tulu. tasulised teenused.

Seega kajastatakse mitteriikliku õppeasutuse poolt tasuliste õppeteenuste müügist saadud tulu vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 249 kohaselt müügituluna ja see tuleb tulu hulka arvata seoses lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisega tasutud maksu arvutamisel.

Sarnane seisukoht (tulumaksu maksvate organisatsioonide osas) on toodud Venemaa Rahandusministeeriumi 24.06.2010 kirjades nr 03-03-06/4/63, 19.10.2006 nr. 03-03-04/1/701, Moskva 13. septembril 2006 nr 20-12/81131.

Finants- ja maksuosakonna spetsialistid selgitavad, et maksumaksjatele tasuliste teenuste, sealhulgas mitteriiklike teenuste osutamise eest laekuvad rahalised vahendid. õppeasutused Haridusprotsessi toetamiseks eraldatud tulud on müügitulud ja neid võetakse arvesse ettevõtte tulumaksu maksubaasi määramisel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükis ettenähtud viisil. Sellest tulenevalt peaksid lihtsustatud maksusüsteemi rakendavad organisatsioonid arvestama tasuliste õppeteenuste osutamisest saadud tulu maksubaasi.

Kui mittetulundusühing tegeleb äritegevusega, kaaluge käibemaksu mahaarvamist ärilisel ja mittetulundusühingul äritegevus kuidas jaotada kaudsete ja otseste kulude käibemaksu ja kas käibedeklaratsioonis tuleb täita punkt 7.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 143 kohaselt on mittetulundusühingud (edaspidi MTÜd) käibemaksukohustuslased.

Seetõttu on tal olenemata sellest, kas MTÜ tegeleb ettevõtlusega või mitte, kõik käibemaksukohustuslaste õigused ja kohustused vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 21 "Käibemaks" sätestatud korrale.

Sihtotstarbeliste vahendite arvelt kaupade (tööde, teenuste) soetamisel, mis on mõeldud kasutamiseks mitteärilise (põhikirjajärgse) tegevuse elluviimisel, mis ei ole seotud kaupade (tööde, teenuste) müügist saadud tulu laekumisega, tasutakse käibemaks tarnijad ei kuulu mahaarvamisele. "Sisendkäibemaksu" summad tuleks sel juhul lisada selliste kaupade (tööde, teenuste) maksumusse lõigete alusel. 1 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170. Arvet ei kanta osturaamatusse, vaid kantakse laekunud arvete päevikusse.

Ettevõtlustegevuseks peavad MTÜ-d aga moodustama käibemaksu maksubaasi üldkehtestatud korras. Maksustamise objektiks on kaupade (tööde, teenuste) müügist saadud tulu. Ettevõtlustegevuses kasutatavate kaupade, vara, tööde ja teenuste ostmiselt tasutud sisendkäibemaksu saab maha arvata, kui on täidetud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 171 ja 172, nimelt:

• kaubad registreeritakse vastava alusel esmased dokumendid;
• käibemaksuga maksustatavates tehingutes kasutamiseks ostetud kaup;
• omama kehtivat arvet.

Samuti märgime, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda tingimust, et mahaarvamise õigus oleks sõltuv tarnijale üle kantud rahaliste vahendite allikast (Vene Föderatsiooni Ülem Vahekohtu presiidiumi resolutsioon 04.09. .2007 nr 3266/07).

Seega on meie arvates allohvitseridel õigus maha arvata käibemaks nendelt kaupadelt (töödelt, teenustelt), mis on soetatud asutajalt sihtotstarbelise tulu arvelt, kuid mida kasutatakse äritegevuses (Venemaa rahandusministeeriumi kiri detsembrist 28, 2006 nr 03-03-04/04/194).

Eraldi raamatupidamise pidamise kord

Juhul, kui ostetud kaupu (töid, teenuseid) kasutatakse nii maksustatavates kui ka mittemaksustatavates tehingutes, peavad allametnikud pidama nende kulude ja nende käibemaksu kohta eraldi arvestust (Venemaa föderaalse Moskva maksuteenistuse kiri kuupäevaga 09.02.2007 nr 19- 11/12142).

Eraldi raamatupidamise pidamise kord tuleb fikseerida raamatupidamispoliitika maksustamise eesmärgil tegutsevad organisatsioonid (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri Moskva linna kohta 20.10.2004 nr 24-11 / 68949).

Juhime koheselt tähelepanu asjaolule, et juhul, kui on võimalik tuvastada kauba (tööde, teenuste) vahetu kasutamise fakt mittemaksustatavate või maksustatavate tehingute tegemisel, toimub sisendkäibemaksu summade arvestus. välja vastavalt artikli 4 lõike 4 teisele või kolmandale lõigule. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170, nimelt:

• võetakse arvesse selliste kaupade (tööde, teenuste) maksumuses, omandiõigused vastavalt artikli lõikele 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170 - kaubad (tööd, teenused), mida kasutatakse tehingute tegemiseks, mis ei ole käibemaksuga maksustatavad;
• omavastutus vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 172 - kaubad (tööd, teenused), mida kasutatakse käibemaksuga maksustatavate tehingute tegemiseks.

Kui ostetud kaupa (tööd, teenust) kasutatakse nii maksustatavas kui ka käibemaksuvabas tegevuses, siis antud juhul iseloomustab neid kulusid asjaolu, et neid ei saa mingil viisil arvesse võtta teatud liigi kulude osana. tegevusest ja seda saab täpselt jaotada (vastavalt sisendkäibemaks) maksustatavate ja käibemaksuvabade tehingute vahel. Teisisõnu on esialgu võimatu välja arvutada, millises summas saab "sisendkäibemaksu" maha arvata ja millises summas seda kaupade (tööde, teenuste), sh põhivara ja immateriaalse põhivara soetusmaksumuses arvesse võetakse. . Reeglina tekivad sel juhul peamised raskused siis, kui käibemaksu on vaja määrata kaupadele (töödele, teenustele), mis on osa äritegevuse üldistest kuludest, näiteks kirjatarvete ostmine, organisatsiooni kui organisatsiooni toimimiseks vajalikud teenused. tervik (viite- ja õigussüsteemide teenindamise teenused, rent jne).

Sel juhul kooskõlas artikli lõike 4 sätetega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 kohaselt tuleks käibemaksu jaotamisel arvutada proportsioon, mis põhineb tarnitud kaupade (tööde, teenuste) maksumuse osa kindlaksmääramisel, mille müük maksustatakse (vabastatud maksust). maksustamine) maksustamisperioodil lähetatud kaupade (tööde, teenuste) kogumaksumuses.

Teisisõnu, nimetatud proportsioon määratakse kõigi tulude alusel, mis on kaupade (tööde, teenuste) müügist saadavad tulud, mis on nii käibemaksuga maksustatavad kui ka mittemaksustatavad.

Pole tähtis, millistel kontodel raamatupidamine näidatud tulu kajastub (kontol 90 "Müük" või kontol 91 "Muud tulud ja kulud") (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 10.03.2005 nr 03-06-01-04 / 133). Lisaks ei oma selle proportsiooni arvutamisel ka tähtsust, mis alusel omandiõiguse (töötulemuste) üleminek toimus (tasuliselt või tasuta).

Proportsiooni määramiseks võetakse jooksva maksustamisperioodi andmed (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 26. juuni 2008 nr 03-07-11 / 237, 20. juuni 2008 nr 03-07-11 / 232, Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 24. juuni 2008 nr ShS-6-3 / [e-postiga kaitstud]). Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 163 kohaselt on maksustamisperiood käibemaksu arvutamisel veerand. Seetõttu tuleks käibemaksusummade arvutamise proportsiooni määramisel lähtuda jooksva kvartali tulemustest. Seda seisukohta väljendas maksuhaldur ja see nõustus Venemaa rahandusministeeriumiga (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 1. juulist 2008 nr 3-1-11 / 150).

Näitajate võrreldavuse tagamiseks näidatud proportsiooni määramisel tuleks maksustamisperioodil lähetatud kauba maksumus, mille müügitehingud on maksustatav, arvesse võtta ilma käibemaksuta (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 18.08. .2009 nr 03-07-11 / 208).

Pange tähele, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda universaalset viisi eraldi raamatupidamisarvestuse pidamiseks, seetõttu peab organisatsioon iseseisvalt välja töötama ja oma raamatupidamispoliitikas kajastama oma viisi sissetuleva käibemaksu arvestuse pidamiseks.

Näiteks kontole 19 "Soetatud väärtuste käibemaks" saab avada eraldi alamkontod:

• 19-1 "Käibemaksustatavate tehingute käibemaks";
• 19-2 "Käibemaksust vabastatud tehingute käibemaks";
• 19-3 "Maksustatavate ja mittemaksustatavate tehingute käibemaks".

Kvartali lõpu seisuga alamkontol 19-3 "Maksustatavate ja mittemaksustatavate tehingute käibemaks" kajastatud summad jaotatakse, lähtudes tarnitud kauba (tööde, teenuste) maksumuse arvestuslikust osast, mille müük on maksustatav (maksuvaba) maksustamisperioodil lähetatud kauba (tööde, teenuste) kogumaksumuses.

Maksudeklaratsiooni täitmine

Vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi 15. oktoobri 2009. aasta korraldusega nr 104n kinnitatud käibedeklaratsiooni täitmise korrale (edaspidi kord) lisatakse punkt 7 maksudeklaratsiooni ainult siis, kui maksumaksja teeb vastavad toimingud. Samas sisalduvad toimingud, mis kuuluvad jaotisse 7, selle nimetuses, aga ka korra punktis 44.3.

Deklaratsioonis kajastatavate toimingute koodide ja nimetuste loetelu on toodud korra lisas 1.

Seega tuleb jaotis 7 täita, kui organisatsioon teeb järgmisi toiminguid:

• alusel maksustamisele mittekuuluvad (maksust vabastatud) tehingud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149;
• tehingud, mida ei tunnistata maksustamise objektiks vastavalt art. lõikele 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 146;
• tehingud kaupade (tööde, teenuste) müügiks, mille müügikohta ei tunnustata vastavalt artiklile Vene Föderatsiooni territooriumiks. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 147-148;
• maksesummad, osaline tasumine eelseisvate kaubatarnete arvelt (tööde teostamine, teenuste osutamine), mille tootmistsükli kestus on üle kuue kuu, vastavalt valitsuse määrusega kinnitatud loetelule. Venemaa Föderatsiooni 28. juuli 2006. aasta määrus nr 468 "Kaubade (tööde, teenuste) loetelude kinnitamise kohta, mille tootmistsükli kestus (töö, teostamine) on üle 6 kuu"

Kui MTÜ ei teosta mõnda ülaltoodud artiklites loetletud tegevust, ei pea punkti 7 täitma ja seda maksudeklaratsioonis ei esitata.

Bibliograafia

1. Vene Föderatsiooni maksukood (teine ​​osa).
2. 12. jaanuari 1996. aasta föderaalseadus nr 7-FZ "Mitteäriliste organisatsioonide kohta".
3. Vene Föderatsiooni valitsuse 28. juuli 2006. a määrus nr 468 "Kaubade (tööde, teenuste) loetelude kinnitamise kohta, mille valmistamise (teoste teostamine, tarnimine) tootmistsükli kestus on üle 6 kuu ."
4. Venemaa rahandusministeeriumi korraldus 15. oktoobrist 2009 nr 104n.
5. Vene Föderatsiooni seadus 10. juulist 1992 nr 3266-1 "Haridus".

E. Titova,
O. Monaco,
V. Pimenov,
M. Miljard,
A. Aleksandrov,
Õigusnõustamisteenistuse GARANT eksperdid

Tulumaksukohustuslasena kajastatakse kõiki mittetulundusühinguid (edaspidi MTÜ), mis tegelevad ja ei tegele ettevõtlusega. Ettevõtte tulumaksuga maksustamise objektiks on tulu, mida on vähendatud tehtud kulude summa võrra. Samas võetakse tuluna arvesse nii müügitulu kui ka mittetegevusest saadav tulu. Mittetulundusühingud, kes ei tegele ettevõtlusega, ei ole tulumaksu maksjad, kuid võivad seda tasuda mittevajaliku vara müümisel.
Kui MTÜ kohad ajutiselt tasuta sularaha deposiitkontodel pankades, rendib ruume, teeb tasulist tööd ja teenuseid jne, siis loetakse see tegevus ettevõtluseks ja MTÜ on tulumaksu maksja.
Maksuseadustiku nõuete kohaselt tuleb kõik tulud jagada kahte kategooriasse: müügitulu; mittetegevustulu. Müügitulu kajastatakse kaupade (tööde, teenuste) müügist rahas või mitterahas saadud tuluna omatoodang, ja varem omandatud muud liiki vara ja omandiõiguste müügist. Tulu määramisel lähtutakse tehingu poolte määratud müügihindadest. Mittetegevustulu sisaldab tulu teiste organisatsioonide aktsiakapitalist; valuutakursi erinevused; trahvisummad, karistused; tulu kinnisvara rendist või allrendist; laenu(krediidi)lepingute alusel intressi näol; tasuta saadud vara või varaliste õiguste kujul; teine ​​sissetulek. Lisaks üldistele tululiikidele, mida maksustamisel arvesse ei võeta, peaksid mittetulundusühingud pöörama tähelepanu järgmistele tunnustele. Tulumaksu arvutamise maksubaasi määramisel ei võeta arvesse sihtfinantseerimise raames maksumaksja poolt saadud vara kujul saadud vahendeid. Sihtfinantseerimise vahendid hõlmavad vara, mille maksumaksja saab ja mida ta kasutab organisatsiooni (üksikisiku) määratud eesmärgil - sihtfinantseerimise allikas või föderaalseadustes. Nende vahendite hulka kuuluvad eelkõige vahendid kõigi tasandite eelarvetest, riigieelarvevälised vahendid, mis on eraldatud eelarvelistele asutustele vastavalt eelarvelise asutuse tulude ja kulude kalkulatsioonile. Lisaks muudelt organisatsioonidelt või üksikisikutelt tasuta saadud sihtotstarbelised tulud eelarve saajate lõikes ning sihtotstarbelised tulud mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks. ettenähtud otstarve. Määratud sihttulu sisaldab sisseastumismakseid, liikmemakseid, osamakseid, samuti annetusi; mittetulundusühingutele testamendi alusel pärimise teel üle antud vara jne. Heategevuslikuks tegevuseks saadud raha ja vara on MTÜ-de seadusandluse kohaselt moodustatud mittetulundusühingute poolt heategevusliku tegevuse elluviimiseks saadud raha ja vara. . Sihtotstarbeliste tulude ümberjagamine mittetulundusühingu ja selle liikmete vahel territoriaalsed organisatsioonid ei võeta maksubaasi määramisel arvesse. Eelarveasutustes ei võeta maksustatava tulu osana arvesse ka täitevvõimu kõigi tasandite otsusega saadud vara väärtust. Kõik MTÜ-d, sealhulgas eelarvelised asutused, on kohustatud tagama sihtfinantseerimise raames saadud tulude ja nende vahendite arvelt tehtud kulude eraldi arvestuse. Sellise arvestuse puudumisel sihtfinantseerimist saanud maksumaksja kohta loetakse need vahendid maksustatavateks vahenditeks alates nende laekumise kuupäevast. Sihtfinantseerimine hõlmab saadud vahendeid meditsiiniorganisatsioonid rakendamine meditsiiniline tegevus kohustusliku tervisekindlustuse süsteemis nende isikute kohustuslikku tervisekindlustust teostavate kindlustusorganisatsioonide raviteenuste osutamiseks kindlustatutele. Mittetulundusühingute ja eelarveliste asutuste tegevuste läbiviimine, mis on seotud nende poolt määratletud eesmärkide ja eesmärkide saavutamisega asutamisdokumendid, tehakse sihtfinantseerimise, sihtotstarbeliste tulude ja muude tulude arvelt, mida maksubaasi määramisel arvesse ei võeta. Eelarvelised asutused ei saa maksustamisel arvesse võetud kulude maksuarvestuse korraldamisel kasutada enne tulumaksu arvestamist äritegevusest saadud tulu summat tulude ja kulude kalkulatsiooni järgi eraldatud sihtfinantseerimise arvelt ette nähtud kulude katteks. eelarveasutusest. Kui tulude ja kulude kalkulatsioonis eelarveasutused maksmise rahastamine kommunaalteenused, sideteenused, transpordikulud haldus- ja juhtimispersonali teenindamiseks kahest allikast, siis maksustamise eesmärgil tehakse selliste kulude aktsepteerimine proportsionaalselt ettevõtlustegevusest laekunud vahendite summaga tulude kogusummas. Igal juhul kommunaalteenuste ja muude teenuste eest tasumiseks tehtavate kulude suuruse kindlaksmääramiseks, mida saab seostada äritegevusega seotud kuludega, tuleb arvestada nende kulude suurust eelarveliste kohustuste piirmäärades vastavalt tulude hinnangule ja eelarvelise asutuse kulud arvatakse välja selleks tehtud kulude tegelikust summast. Maksuarvestuse korraldamisel tuleb arvestada, et MTÜ-des ei kuulu amortisatsioonile sihtotstarbelise tuluna saadud või sihtotstarbelise tulu arvelt soetatud ja mitteäriliseks tegevuseks kasutatav vara. Samuti ei amortiseerita sihtfinantseerimise raames saadud vara; vara, mida tasuta saavad riigi- ja munitsipaalharidusasutused, samuti õppetegevuseks luba omavad mitteriiklikud õppeasutused haridustegevus põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks; kohustusliku tervisekindlustuse süsteemis tegutsevate meditsiiniorganisatsioonide poolt kohustuslikku tervisekindlustust pakkuvatelt kindlustusorganisatsioonidelt saadud vara ettenähtud viisil kasutatud ennetusmeetmete rahastamise reservi arvelt. Samuti ei kuulu amortisatsioonile eelarveliste asutuste vara, välja arvatud ettevõtlustegevuse elluviimisega seoses soetatud ja selle tegevuse elluviimiseks kasutatav vara. Üldine tulumaksumäär on 24%, 6,5% makstakse föderaaleelarvesse ja 17,5% Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvesse. Maksustamisperioodiks kajastatakse kalendriaastat, aruandeperioodidena kalendriaasta kvartal, pool aastat ja üheksa kuud. Deklaratsioonid esitatakse maksuhaldurile hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 28. kuupäevaks ja hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 28. märtsiks. Mittetulundusühingud, kellel ei ole maksu tasumise kohustust, peavad pärast maksustamisperioodi möödumist esitama tuludeklaratsioonid lihtsustatud kujul. Arvestada tuleb ka sellega, et kõik mittetulundusühingud, kes saavad vara ja rahalisi vahendeid sihtotstarbelise laekumise ja sihtfinantseerimisena, samuti vara ja rahalisi vahendeid heategevusliku tegevuse raames, peavad esitama aruande nende sihtotstarbelise kasutamise kohta. maksustamisperioodi deklaratsiooni osana.

Vaatamata sellele, et kasumi teenimine ei ole mittetulundusühingute (MTÜ) jaoks prioriteet, tunnustatakse neid ka maksumaksjatena, ehkki mitte kõige olulisemate eelarve täitjatena. Mittetulundusühingutele kehtivad mitmed maksud ja lõivud, kuid need võetakse arvesse spetsiifilised omadused nende tegevus, mis määrab mõne maksusoodustused.

Vaatleme küsimusi, mis puudutavad allkohuslaste maksustamise korda föderaalseid makse ja tasusid.

Allohvitseride kui maksuõiguse subjekti seadusandlik regulatsioon

Kuigi kasum ei ole mittetulunduslike struktuuride peamine eesmärk, on see enamikul juhtudel võimalik. Peaasi, et selle laekumine järgiks organisatsiooni deklareeritud eesmärke ja seda ei tohiks kasutada maksusoodustuste kattena. Mittetulundusühingute kasumi sihtotstarbelise kasutamise kontrollimiseks kehtivad 12. jaanuari 1996. aasta föderaalseaduse nr 7-FZ (uuendatud 31. detsembril 2014) "Mitteäriliste organisatsioonide kohta" sätted.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik tunnistab allametnike kohustust maksta kasumilt makse, kuna sellistel organisatsioonidel võib see olla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 246), ja esitada üldnõuete kohaselt raamatupidamisarvestusel põhinevaid deklaratsioone.

Mittetulundusühingu liik ja maksustamiskord

Mittetulundusühingud jagunevad tavaliselt rahastamisallika järgi mitmeks liigiks:

• omavalitsus (osariik)– neid rahastatakse riigieelarvest;
• avalik (mitteriiklik)- eksisteerivad oma kasumi ja avaliku panuse arvelt;
• autonoomne- rahastada ennast.

TÄHTIS! Mittetulundusühingute maksude kord ja suurused on otseselt seotud sellega, kas MTÜ tegeleb ettevõtlusega.

Reeglina ei registreerita mittetulunduslikke struktuure ettevõtjana, kuid oma tegevuse käigus peavad nad sageli osutama tasulisi teenuseid või tegema tööd teiste isikute kasuks, et teenida vahendeid organisatsiooni rahastamiseks, saades seeläbi maksustatavat kasumit. .

Allametnike maksustamise üldeeskirjad

Need on tingitud nende struktuuride omadustest, nimelt:

• kasum ei ole nende peamine eesmärk;
• nad ei ole ettevõtjad ja teatud tüüpi tegevuste jaoks vajavad nad litsentse;
• Allohvitserid saavad tulu teenida vabatahtlike sissemaksete, annetuste ja muude tasuta tulude kaudu.

Need mittetulundusühingute spetsiifilised omadused on nende maksustamise üldpõhimõtete aluseks:

1. Kõik kasumid, mida allametnikud oma tegevuse käigus saavad, maksustatakse vastava maksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 246).
2. Selle maksu baasi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251) hulka ei kuulu teatud tüüpi mittetulundusühingute kasumid, nimelt kasum, mis saadakse tasuta, et tagada kohustuslik tegevus. Alloppijate mittemaksustatava kasumi loetelu sisaldub Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldustes.

Tulumaksu kogumise erieeskirjad

Nagu eespool märgitud, ei saa mittetulundusühingu kogu kasumit maksustada. Tulumaksubaasi õigustatud vähendamist saab kohaldada ainult siis, kui on täidetud mitu tingimust:

1. Sihtotstarbeliste ja mittesihtotstarbeliste tulude arvestust tuleks MTÜ-des pidada eraldi, alles siis saab sihtkasumi mittetulundusühingute soodustuste alusel maksustamisest välja arvata. Loomulikult tuleks neid vahendeid kasutada eranditult sihtotstarbeliselt, mida peab kinnitama aruanne.
2. "Muude" hulgas tuleb arvesse võtta mittesihipäraseid tulusid, neid on kahte tüüpi tulud:
   • teostus - tulu tööde tegemisest, teenuste osutamisest (näiteks ettevõtte brošüüride müük, õppekirjanduse müük, seminaride, koolituste korraldamine jne);
   • mittetegutsevad - need, kelle allikas ei ole otseselt MTÜ tegevusega seotud, näiteks liikmemaksu tasumata jätmise trahvid, viivised, intressid pangakontolt, raha renditud kinnisvara eest - ühingu vara. MTÜ liige jne.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule moodustavad tulumaksu aluse allametnike (mõlemad tulurühmad) mittesihipärased laekumised.

VIIDE! Mittetulundusühingute tulumaksumäär on sama, mis äristruktuuridel: 24%, millest 6,5% läheb föderaaleelarvesse ja 17,5% selle Vene Föderatsiooni subjekti eelarvesse, kuhu mittetulundusühing kuulub. Viimast osa saab vähendada kohalike omavalitsuste algatusel, kelle eelarvesse see on mõeldud.

Käibemaksu mitteäriliste struktuuride maksustamise spetsiifika

Kui MTÜ osutab mingit teenust või müüb toodet, ei saa ta maksmata jätta, kui tegevus ei kuulu sellest vabastuse alla. Soodustegevuste loetelu ilma käibemaksuta on esitatud peatükis Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21. See hõlmab näiteks järgmisi tegevusi:

• eakate eest hoolitsemine hooldekodudes;
• töötada sotsiaalkaitsekeskustes;
• klassid lastega vabades ringides;
• eraarstide meditsiiniteenused;
• puuetega inimeste (või organisatsioonide, kus vähemalt pooled puuetega inimesed) valmistatud kaupade müük;
• heategevuslikud kultuuriüritused jne.

Nõuded mittetulundusühingute tegevusliikidele käibemaksuvabastuse saamiseks:

• ühiskondlik tähtsus peamise eesmärgina Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25 on peamine tingimus;
• litsents seda tüüpi tegevuseks;
• osutatav teenus peab vastama teatud nõuetele (enamasti on need aja ja koha tingimused).

Käibemaksu tasumise puhul arvestatakse seda samadel põhimõtetel nagu äriorganisatsioonide puhul.

Muud föderaalsed maksud mittetulundusühingutele

Lisaks peamistele maksusoodustustele (kasumimaks ja käibemaks) maksavad mittetulundusühingud ka muid makse ja tasusid:

1. Riigilõiv. Kui mittetulundusühingud pöörduvad valitsusasutuste poole õiguslike meetmete võtmiseks, maksavad nad tasu samadel alustel kui teised füüsilised või juriidilised isikud. Üksikud allohvitserid ja nende tegevused võivad olla vabastatud riigilõivudest, nimelt:
   • rahastatakse föderaaleelarvest - see on loogiline, sest tollimaks saadetakse ikkagi sinna;
   • riigi- ja munitsipaalväärtuste hoidlad (arhiivid, muuseumid, galeriid, näitusesaalid, raamatukogud jne) - nad ei tohi väärisesemete väljaveo eest riigilõivu maksta;
   • invaliidide allametnikud – neile kaotatakse riigilõivud kohtutes ja notarites;
   • sotsiaalselt ohtliku käitumisega laste eriasutused - neil on lubatud vanemavõlgade sissenõudmise eest tasu mitte maksta;
2. Tollimaks. Kuid see makse "ei vaata nägu", vaid ainult kaupa, seetõttu ei vabastata see mittetulundusühingu staatuse alusel, vaid ainult juhul, kui kaup on kantud vastavasse nimekirja.

Allametnike piirkondlik maksustamine

Kohalikud omavalitsused kehtestavad sellise maksustamise korra ja määrad ning soodustused, sealhulgas mittetulundusühingutele.

Kinnisvaramaks

Isegi kui organisatsioonil on maksuvabastus, on ta siiski kohustatud reguleerivatele asutustele maksudeklaratsioonis aru andma. Raamatupidamise aluseks on vahendite jääkväärtus vastavalt raamatupidamisandmetele. Selle maksu üldtunnustatud määr on 2,2%, välja arvatud juhul, kui piirkondlikud ametiasutused peavad vajalikuks seda alandada, millele neil on õigus. Samuti on kohalikel struktuuridel õigus laiendada abisaajatena tunnustatud mittetulundusühingute nimekirja.

Erinevat tüüpi mittetulundusühingute puhul on kogumise ja selle hüvitiste kord erinev:

1. Sellele maksule on seaduse alusel ette nähtud tingimusteta alaline soodustus mitmetele allametnikele, näiteks:
   • religioosse iseloomuga organisatsioonid ja nende teenindamine;
   • teaduslikud riigistruktuurid;
   • karistusosakonnad;
   • organisatsioonid-kultuuri- ja ajaloomälestiste omanikud.
2. Kinnisvaramaksuvabastust pakuvad mittetulundusühingud, mille liikmeskond on üle 50% (üks maksuvabastuse liik) või 80% puudega.
3. Autonoomsed valitsusvälised organisatsioonid, muud sihtasutused peale riiklike sihtasutuste ja mittetulundusühingud ei saa kinnisvaramaksusoodustusi.

Maamaks

Kui allohvitserid omavad, kasutavad või pärivad maatükke, on nad kohustatud tasuma maamaksu. See on 1,5% maa katastriväärtusest. Mõned mittetulundusühingud on sellest maksust täielikult vabastatud:

• puuetega inimeste seltsid, mis koosnevad vähemalt 80% ulatuses (kui maa on nende ainuomandis);
• Vene Föderatsiooni justiitsministeeriumi karistussüsteem;
• religioossed struktuurid.

SULLE TEADMISEKS! Kohalikud omavalitsused võivad teha maamaksu soodustusi muud tüüpi vabaühendustele.

Transpordimaks

Kui MTÜ on registreeritud sõidukid, mis kuuluvad organisatsioonile omandi-, majandamis-, majandusjuhtimise õigusel, nende suhtes kohaldatakse transpordimaksu üldistel alustel.

Üldrežiim või USN

MTÜ-l on õigus valida, kas osaleda üldises maksustamissüsteemis või minna üle „lihtsustatud” maksustamissüsteemile. Mittetulundusühingud – maksjad piirduvad ühe maksuga, mitte ei maksa:

• tulumaks;
• kinnisvaramaks;

Nagu teada, jaoks lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamine sissetulekupiirang on 45 miljonit rubla. viimase 9 töökuu eest. Mittetulundusühingute puhul ei sisalda see summa sihtvajaduste (toetused, annetused, toetused, asutajate ja liikmete panused jne) laekumisi.

TÄHELEPANU! Mittetulundusühingute töötajate palga maksumäärast vabastamine "lihtsustuse" kohaldamisel enam ei kehti.

Kehtiva seadusandluse kohaselt on MTÜ-l õigus tegeleda ettevõtlusega niivõrd, kuivõrd see tegevus vastab eesmärkidele, milleks organisatsioon loodi. Mittetulundusühingute ettevõtluse maksud arvutatakse samamoodi nagu äriorganisatsioonidel.
Tulumaksuga maksustatakse kõik MTÜ-d, olenemata sellest, kas nad tegelevad ettevõtlusega või mitte. Arvesse lähevad tulud kaupade ja teenuste müügist, organisatsiooni varalised õigused ja mittetegevusest saadavad tulud.
Käibemaksu (KM) maksavad mittetulundusühingud kaupade ja teenuste müümisel, omandiõiguste üleandmisel. Müügil on üsna suur kategooria maksust vabastatud kaupu, töid ja teenuseid (olulisemad meditsiinikaubad ja -teenused, hulk teenuseid kultuuri- ja kunstivaldkonnas jne).
Mittetulundusühingud maksavad ühekordset sotsiaalmaks, mille objektiks on kajastatud maksed ja muud tasud, mida allkohuslane kogub isikute kasuks töö- ja tsiviilõiguslike lepingute alusel. UST maksmisest on vabastatud:
1) mis tahes organisatsioonilise ja juriidilise vormiga organisatsioonid, mille maksete ja muude tasude summa ei ületa maksustamisperioodil 100 tuhat rubla. iga töötaja kohta, kes on I, II, III grupi puudega inimene.
2) maksumaksjate kategooriad, kelle maksete ja muude tasude summa ei ületa 100 tuhat rubla. maksustamisperioodil iga töötaja kohta:
avalikud organisatsioonid puuetega inimesed, kelle liikmete hulgas on puuetega inimesi vähemalt 80%;
organisatsioonid, mille põhikapital koosneb täielikult puuetega inimeste avalike organisatsioonide sissemaksetest ja milles keskmine töötajate arv puuetega inimeste osakaal on vähemalt 50% ja osakaal palgad puuetega inimeste osakaal palgafondis on vähemalt 25%;
asutused, mille vara ainuomanikud on märgitud puuetega inimeste ühiskondlikud organisatsioonid, mis on loodud haridus-, kultuuri-, tervise-, kehakultuur-, spordi-, teadus-, teabe- ja muude sotsiaalsete eesmärkide saavutamiseks, samuti õigus- ja muu abi osutamiseks. puuetega inimestele, puuetega lastele ja nende vanematele.
3) hariduse ja teaduse toetusrahad - õppejõududele, kooliõpilastele, üliõpilastele ja magistrantidele toetuste vormis väljamaksetest.
Kinnisvaramaksu maksubaas on MTÜ vara jääkväärtus. Mittetulundusühingud, ANO-d ja sihtasutused (va avalik-õiguslikud) ei saa kinnisvaramaksusoodustusi saada.
Mittetulundusühingud maksavad müügimaksu, kui nad müüvad üksikisikud kaupu ja teenuseid sularaha eest või krediit- või pangakaarte kasutades.
Reklaamimaksu (mitte rohkem kui 5% reklaamiteenuste maksumusest) maksavad juriidilise isiku staatuses ja reklaamiandjatest allkohuslased.
Heategevusorganisatsioonid saavad märkimisväärseid maksusoodustusi.