Карактеристики на сметководство за основни средства на непрофитни организации. Непрофитни организации основни средства во оперативното управување со НС Основни средства во непрофитна организација

Компјутер примил 08 60 41 000 фактура Го одразува износот на ДДВ платен на добавувачот 19-1 60 7380 фактура ДДВ е вклучен во цената на предметот што ќе се користи во активности што генерираат приходи ослободени од ДДВ 68 19-1 7380 фактура, банкарска изјава Компјутер примен за сметководство како објект на основни средства 01 08 41 000 акт за прифаќање и пренос на објект на основни средства Предметот на основни средства е купен на сметка на таргетирани сметки* Содржина на трансакцијата Дебитен кредит Износ Примарен документ Платено за основно средство 60-2 51 41 300 платен налог, извод од банка Примени компјутери 08 60-1 41 300 фактура, фактура Уплатен аванс на добавувачот се кредитира 60-1 60-2 41 300 фактура Компјутерот е прифатен за сметководство како ставка на основни средства 01 08 41 300 акт на прифаќање и пренос на ставка на основни средства Изворот на финансирање се одразува за купени ОС 86-1 и др.

Зградата ја води „поедноставен човек“

Сепак, непрофитната организација го применува поедноставен даночен систем, затоа, врз основа на клаузула 2 од чл. 346.11 од даночниот законик на Руската Федерација, таа е ослободена од обврската да плати данок на имот на корпоративниот имот. Следствено, во овој случај, обврската за плаќање данок на имот не произлегува ниту за организацијата ниту за поединецот кој го префрлил основното средство на оперативно управување.
M. Filipenko Експерт за сметководство и оданочување Потпишан за објавување на 10/01/2007 ---- (C) Fin-Buh.ru.

OS 010 21 000 сметководствена изјава-пресметка Го одразува долгот на купувачот за предметот што се продава OS 76 91-1 64 900 договор, фактура Почетната цена на отуѓениот предмет е отпишан OS 83 01 60 000 акт за прифаќање и пренос на основни средства Се отпишува износот на амортизација акумулирана при работењето на објектот ОС 010 21 000 сметководствена потврда-пресметка Примени се средства од купувачот ОС 51 76 64 900 банкарски извод Откриен е финансискиот резултат од продажбата на објектот на основни средства (без други операции) 91-9 99 64 900 сметководствен сертификат-пресметка Се акумулира единствен данок за поедноставување (64 900 × 6%) 99 68 3894 сметководствена референца-пресметка OSNO Дали е можно да се наплати амортизација во даночното сметководство на непрофитни организации кои бесплатно добиле основно средство или го стекнале на сметка на наменски средства и го користат во своите законски активности и на него не се наплатува амортизација.

Карактеристики на сметководство за основни средства на непрофитни организации

Внимание

Ова е директно наведено во потстав 2 од став 2 од член 256 од даночниот законик на Руската Федерација. Како да се одредат приходите од продажба При пресметување на данокот на доход, определете ги приходите од продажба на основно средство на НПО како целосна продажна цена без ДДВ.

Инфо

Не може да се намали за трошоците за купување на имотот. Бидејќи таргетираните средства не се земаат предвид во приходите, тогаш не се земаат предвид ниту трошоците на нивен трошок.

Важно

Дополнително, организацијата немала намера да користи таков имот за остварување приход. А генерирањето приход е еден од условите за отпишување како трошоци за стекнување на предмет.

Овој заклучок произлегува од став 1 од член 252, став 2 од член 251, член 250 од даночниот законик на Руската Федерација и писмо на Министерството за финансии на Русија од 5 февруари 2010 година бр.03-03-06/4/ 9. Како да наплатите ДДВ за продажба на основни средства За непрофитните организации, постојат две опции за пресметување на ДДВ за продажба на основни средства.

Оданочување на непрофитна организација на САД

• Зградата ја води „поедноставен човек“
• Особености на употребата на помош за спиење од автономни институции (Лермонтов Ју.М.)
• Оданочување на непрофитни организации

Со зградата управува „поедноставено лице.“ Онаму каде што во билансот на состојба и објаснувањата за него, непрофитната организација ги одразува основните средства.Во билансот на состојба, трошоците за основните средства на непрофитната организација дел 1 на линијата „Постојани средства“ Ова мора да се направи по целосниот оригинален трошок. Важно Не го намалувајте за количината на абење. Во објаснувањата на Билансот на состојба, вредноста на основните средства на непрофитните организации е прикажана во Дел 2 „Основни средства“, Табела 2.1 „Достапност и движење на основни средства“.
Меѓутоа, во оваа табела НПО, колоните „Акумулирана амортизација“ и „Стоварена амортизација“ се преименувани во „Акумулирана амортизација“ и „Стоварена амортизација“, соодветно.
Во ситуацијата што се разгледува, недвижен имот пренесен на оперативното управување на организацијата се зема предвид од него на билансот на состојба како основно средство. Ова значи дека непрофитната организација се признава како обврзник на данок на имот.
Сепак, непрофитната организација го применува поедноставен даночен систем, затоа, врз основа на клаузула 2 од чл. 346.11 од даночниот законик на Руската Федерација, таа е ослободена од обврската да плати данок на имот на корпоративниот имот. Следствено, во овој случај, обврската за плаќање данок на имот не произлегува ниту за организацијата ниту за поединецот кој го префрлил основното средство на оперативно управување.
М.Филипенко, експерт за сметководство и оданочување 1 октомври 2007 година
Непрофитната организација може да врши претприемачки активности само доколку служи за постигнување на целите за кои е создадена. Ваквите активности вклучуваат производство на стоки и услуги кои генерираат профит што ги исполнуваат целите за создавање непрофитна организација, како и стекнување и продажба на хартии од вредност, имотни и неимотни права, учество во деловни друштва и учество во командитни партнерства. како инвеститор.
Непрофитна организација може да поседува или да има оперативно управување со згради, објекти, станбен фонд, опрема, инвентар и друг имот. Непрофитна организација може да поседува земјишни парцели или да има какво било друго право во согласност со законодавството на Руската Федерација.
Така, непрофитните организации нужно имаат на располагање основни средства.

Односно, за разлика од билансот на состојба, табелата ги прикажува и целосниот оригинален трошок и акумулираната амортизација. Внимание Ова е наведено во Забелешка 6 кон Додаток 3 на наредбата на Министерството за финансии на Русија од 2 јули 2010 година.

бр.66н. Особености на примена од страна на автономни институции (Лермонтов Ју.М.) Пазарната вредност на објектот се рефлектира 08 76 45 000 акт Трошоците за испорака, монтажа, инсталација се рефлектираат 08 76 1500 договори, акти, фактури итн. Вклучени во фиксни средства 01 08 46 500 акт прифаќање и пренос на основни средства Го одразува изворот на финансирање на стекнатиот ОС 86-1 итн. -профитни организации За основните средства на непрофитните организации во сметководството не се наплатува амортизација. Наместо амортизација, НПО наплатуваат амортизација на основните средства, што не се признава како расход.

Така, истите сметководствени правила важат за предметите добиени за оперативно управување како и за објектите на недвижен имот што подлежат на државна регистрација на сопственост. Имено, до моментот на државна регистрација на правото на оперативно управување, организацијата има право да не го вклучува имотот во основни средства.

2. Предмет на оданочување на корпоративниот данок на имот за руските организации е движен и недвижен имот (вклучувајќи го имотот пренесен за привремено поседување, користење, располагање или управување со доверба придонесен за заеднички активности), евидентирани на билансот на состојба како основни средства во согласност со воспоставената постапка за водење на сметководствена евиденција (клаузула 1 од член 374 од Даночниот законик на Руската Федерација).

• 1 Како НПО ги опфаќаат основните средства
• 2 Кои трансакции треба да ги одразуваат основните средства за надомест?
• 3 Какви трансакции се прават кога основните средства се добиваат бесплатно?
• 4 Дали е потребно да се пресмета амортизацијата во НПО сметководството?
• 5 Каде во билансот на состојба и неговите објаснувања непрофитните организации ги рефлектираат основните средства
• 6 Како да се одразат трошоците на основните средства во извештајот за наменската употреба на средствата
• 7 Какви трансакции да се отпишат основните средства
• 8 Какви записи се прават при продажба на основни средства
• 9 ОСНОВНИ
• 10 поедноставен даночен систем

Основните средства во непрофитна организација (во натамошниот текст НПО) се евидентираат според посебни правила кои се разликуваат од оние што ги регулираат комерцијалните структури. На пример, во непрофитните организации, другите записи во сметководството и сметководството на имот ги прикажуваат таквите средства поинаку.
Каде во билансот на состојба и неговите објаснувања непрофитните организации ги рефлектираат основните средства? Ова мора да се направи со целосна оригинална цена. Не го намалувајте за количината на абење. Во објаснувањата на Билансот на состојба, вредноста на основните средства на непрофитните организации е прикажана во Дел 2 „Основни средства“, Табела 2.1 „Достапност и движење на основни средства“. Меѓутоа, во оваа табела НПО, колоните „Акумулирана амортизација“ и „Стоварена амортизација“ се преименувани во „Акумулирана амортизација“ и „Стоварена амортизација“, соодветно. Односно, за разлика од билансот на состојба, табелата ги прикажува и целосниот оригинален трошок и акумулираната амортизација. Ова е наведено во белешката 6 на додатокот 3 на налогот бр. 66n на Министерството за финансии на Русија од 2 јули 2010 година.
Организацијата прифаќа предмет за сметководство како основно средство ако е наменет за употреба во активности насочени кон постигнување на целите за создавање на оваа непрофитна организација (вклучувајќи деловни активности извршени во согласност со законодавството на Руската Федерација), за потребите на управување на непрофитна организација, а исто така и ако се исполнети горенаведените услови 3 и 4. Трошоците за основни средства лоцирани во организацијата под право на сопственост, економско управување, оперативно управување (вклучувајќи основни средства дадени под закуп, бесплатно користење, управување со доверба) се отплаќа преку амортизација, освен ако поинаку не е воспоставено PBU 6/01 „Сметководство за основни средства“ (клаузула

Основните средства се нетековни средства кои ја одредуваат материјално-техничката основа на секоја организација. Не се исклучок и непрофитните организации.

Поим, класификација и евалуација на ПОСТАВНИ средства. абење и кинење

Клаузула 4 од Сметководствените регулативи „Сметководство за основни средства“ PBU 6/01 (како што е изменето на 12 декември 2005 година) дава нова дефиниција за основни средства (FPE) со предупредување во однос на основните средства на непрофитните организации (НПО). ): предметот е прифатен за сметководствено сметководство како основни средства доколку е наменет:

• за употреба во активности насочени кон постигнување на целите за создавање на оваа непрофитна организација (вклучително и во деловни активности спроведени во согласност со законодавството на Руската Федерација);
• управување со потребите на непрофитна организација;
• користи долг временски период (т.е. период кој надминува 12 месеци или нормален работен циклус кој надминува 12 месеци) и организацијата нема намера да го препродаде.

Во согласност со клаузулата 17 од PBU 6/01, амортизацијата не се акумулира за основни средства на непрофитни организации. Информациите за износите на амортизацијата акумулирани на овие предмети се сумирани во вонбилансна сметка. Годишниот износ на трошоците за амортизација со помош на линеарен метод се одредува врз основа на почетната цена на основното средство и стапката на амортизација пресметана врз основа на корисниот век на овој објект (клаузула 19 од PBU 6/01).
При прифаќање на средство за сметководствени цели, организацијата го одредува неговиот корисен век врз основа на:

• од очекуваниот период на користење на овој објект во согласност со неговата планирана продуктивност или капацитет;
• очекувано физичко абење и кинење, во зависност од режимот на работа (број на смени), природните услови и влијанието на агресивната средина, системот за поправка;
• регулаторни и други ограничувања за користење на овој објект (на пример, период на изнајмување).

Слично правило е содржано во став 2 од чл. 256 од Даночниот законик на Руската Федерација: имотот на непрофитните организации добиен како наменски приноси или стекнат на сметка на наменските приходи и користен за некомерцијални активности не е предмет на амортизација.

Стекнување на основни средства

За непрофитна организација, објектите на ОС се појавуваат на различни начини. Тие можат да се купат за плаќање; конструирани или произведени од трети лица или во куќата; добиени според договор за подарок, донација, во форма на грант итн. Непримените основни средства може да се идентификуваат како резултат на попис.
Основните средства се прифаќаат за сметководство по нивната историска набавна вредност, чиешто определување зависи од начинот на стекнување на постојаното средство.
Во согласност со клаузулата 8 од PBU 6/01, почетниот трошок на ставка од основни средства стекнати за надомест се признава како износ на реалните трошоци на организацијата за нејзино стекнување, со исклучок на данокот на додадена вредност и другите даноци што се враќаат.
Почетната вредност на средството добиено бесплатно од организација според договор за подарок и други слични договори се признава како тековна пазарна вредност на средството на датумот на прифаќање за сметководство како вложување во нетековни средства.
Ајде да размислиме како трансакциите за стекнување на основни средства се рефлектираат во сметководството на непрофитни организации.

Набавка на основни средства со користење на средства за намена

Пример 1.Непрофитна организација користи насочено финансирање за купување канцелариска опрема за употреба исклучиво за законски цели.
Цената на купената канцелариска опрема е 35.400 рубли, со вклучен ДДВ - 5.400 рубли. Корисниот век е поставен на 36 месеци. Опремата беше пуштена во употреба во месецот на набавка.
Секој месец за време на утврдениот корисен век, организацијата го рефлектира износот на амортизација на вонбилансната сметка 010 „Амортизација на основни средства“: 983,33 рубли. (35.400 рубли: 36 месеци).

Д 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“ - К 51 „Сметки за порамнување“ - 35.400 рубли. - претплата до продавница;
Д 08 „Инвестиции во нетековни средства“, потсметка 4 „Стекнување основни средства“ - К 60 - 30.000 рубли. - цената на основните средства се рефлектира како дел од инвестициите во нетековни средства;
Д 19 „Данок на додадена вредност на стекнатите средства“ - К 60 - 5400 руб. - се прикажува ДДВ презентиран од продавачот;
Д 08-4 - К 19 - 5400 руб. - ДДВ се рефлектира како дел од инвестициите во нетековни средства;
Д01 „Постојани средства“ - К08-4 - 35.400 рубли - пуштен е во употреба објектот на ОС;
Д 86 „Целно финансирање“ - К 83 „Дополнителен капитал“ - 35.400 рубли. - ја одразува употребата на насочено финансирање;
D 010 - 983,33 Бришење. - за стекнатото основно средство е пресметана амортизација.

Изградба или производство на основни средства од трето лице

Пример 2.Добротворната фондација префрли 80.000 рубли на лицето кое го применува поедноставениот даночен систем за правни лица. за производство на детски здравствен систем кој бара посебна инсталација.
Цената на платите за монтери ангажирани според договор изнесуваше 3.000 рубли, а социјалните придонеси од него изнесуваа 630 рубли.
Опремата ја донесе транспортна компанија, трошокот за испорака беше 1180 рубли. во поглед на ДДВ. Корисниот век на купената опрема е поставен на 24 месеци.
Следниве записи мора да се направат во сметководствената евиденција на фондот:
D 60 - K 51 - 80.000 руб. - претплатата се пренесува на претприемачот;
Д 08-4 - К 60 - 80.000 руб. - цената на основните средства се рефлектира како дел од инвестициите во нетековни средства;
Д 08-4 - К 70 „Населби со персонал за плати“ - 3000 рубли. - платите на монтери се рефлектираат како дел од инвестициите во нетековни средства;
Д 08-4 - К 69 „Пресметки за социјално осигурување и сигурност“ - 630 рубли. - одбитоците од платите се рефлектираат како дел од инвестициите во нетековни средства;
Д 08-4 - К 76 „Порамнувања со разни должници и доверители“ - 1000 рубли. - трошоците за транспорт се рефлектираат како дел од инвестициите во нетековни средства;
D 19 - K 76 - 180 руб. - прикажан ДДВ од транспортната компанија;
Д 08-4 - К 19 - 180 руб. - ДДВ за транспорт се рефлектира како дел од инвестициите во нетековни средства;
D 01 - K 08-4 - 84.810 руб. - ОС објектот е пуштен во употреба;
D 86 - K 83 - 84.810 руб. - ја одразува употребата на насочено финансирање;
D010 - 3533,75 руб. (84.810 рубли: 24 месеци) - амортизацијата е пресметана за стекнатото основно средство.

Изградба или производство на основни средства од страна на организацијата

Пример 3.Јавната установа изработи свои штандови за постојаната поставка. Трошоци за материјали
Производната работа ја извршуваа вработените во институцијата бесплатно на доброволна основа. Штандовите како изложбен комплекс ќе бидат во функција 36 месеци.
Следниве записи мора да се направат во сметководствената евиденција на институцијата:
D 60 - K 51 - 20.000 руб. - претплатата беше префрлена во базата на големо;
Д 10 „Материјали“, потсметка 8 „Градежни материјали“ - К 60 - 20.000 рубли. - материјалите се примени во магацинот;
Д 08-4 - К 10-8 - 20.000 руб. - ги одразува трошоците на материјалите отпишани од складиштето за изработка на штандови како дел од инвестициите во нетековни средства;
Д 71 „Порамнувања со одговорни лица“ - К 50 - 7500 руб. - од касата се издадени средства за известување;
Д 10, потсметка 6 „Други материјали“ - К 71 - 7500 руб. - одобрен однапред извештај;
Д 08-4 - К 10-6 - 7500 руб. - трошоците за други материјали се рефлектираат како дел од инвестициите во нетековни средства;
Д 01 - К 08-4 - 27.500 руб. - пуштен во употреба изложбениот комплекс;
D 86 - K 83 - 27.500 руб. - ја одразува употребата на насочено финансирање;
D 010 - 764 руб. (27.500 рубли: 36 месеци) - амортизацијата е пресметана за стекнатото основно средство.

Примање оперативен систем според договор за подарок, договор за донација или во форма на грант

Пример 4.Јавна организација доби од правно лице персонален компјутер со пазарна вредност од 25.000 рубли. да спроведува законски активности. Компјутерот беше пуштен во употреба истиот месец. Корисниот век е определен на четири години (48 месеци).
Следниве записи мора да се направат во сметководствената евиденција на организацијата:
D 08-4 - K 86 - 25.000 руб. - се одразува бесплатниот прием на персонален компјутер;
Д 01 - К 08-4 - 25.000 руб. - компјутерот е ставен во функција;
D 86 - K 83 - 25.000 руб. - ја одразува употребата на насочено финансирање;
D 010 - 520,8 руб. (25.000 рубли: 48 месеци) - амортизацијата е пресметана за стекнатото основно средство.
Средство е отстрането од организацијата поради продажба; престанок на неговата употреба поради морално или физичко абење и кинење; ликвидација во случај на несреќа, елементарна непогода и друга вонредна состојба; трансфери во форма на придонес во одобрениот (акционерски) капитал на друга организација, заеднички фонд; трансфери според договор за размена, подарок; давање придонеси според договор за заедничко вложување; идентификување на недостиг или оштетување на средства за време на нивниот попис; делумна ликвидација при вршење на реконструктивни работи и сл.
Да ги погледнеме најчестите случаи.

Продажба на основни средства

Пример 5.Непрофитна организација продаде машина за копирање купена со насочено финансирање, чија оригинална цена беше 25.000 рубли, за 18.000 рубли. Износот на амортизацијата акумулирана во моментот на продажбата е 6.667 рубли.
Следниве записи мора да се направат во сметководствената евиденција на организацијата:
Д 62 - К 91 „Други приходи и расходи“, потсметка 1 „Други приходи“ - 18.000 рубли. - се признаваат приходи од продажба на машина за копирање;

Д 91, потсметка 2 „Други трошоци“ - К 01 - 25.000 рубли. - книговодствената вредност на машината за копирање е отпишана;
Д 51 - К 62 „Населби со купувачи и клиенти“ - 18.000 рубли. - плаќање добиено од купувачот;
Д 99 „Добивка и загуби“ - К 91, потсметка 9 „Биланс на други приходи и расходи“ - 7000 рубли. - го одразува финансискиот резултат (загуба) од продажба на средство;
Д 68 „Пресметки за даноци и такси“ - К 99 - 1680 рубли. (7.000 рубли x 24%) - пресметан условен данок на доход;
D 99 - K 68 - 6000 руб. (RUB 25.000 x 24%) - одразува постојана даночна обврска.
Не треба да заборавиме дека сметката 83 сè уште не е променета на кој било начин во билансот на организацијата. Според авторот, сметката 86 треба да се врати во кореспонденција со сметката 83, бидејќи продажбата на основни средства не може да се препознае како наменета употреба. Целните средства за финансирање што се користат за други цели се неоперативни приходи за организацијата:
D 83 - K 86 - 25.000 руб. - таргетираното финансирање е обновено;
D 86 - K 91 -1 - 25.000 руб. - неоперативниот приход се рефлектира во форма на насочени средства за финансирање што се користат за цели различни од нивната намена;
Д 91-9 - К 99 - 25.000 руб. - се формира финансискиот резултат од работењето;
D 99 - K 68 - 6000 руб. (25.000 рубли x 24%) - се наплаќа данок на доход.

Пример 6.Условите се слични на примерот 5, но продажната цена на копирот е 30.000 рубли.
Следниве записи мора да се направат во сметководствената евиденција на организацијата:
D 62 - K 91 -1 - 30.000 руб. - се признаваат приходи од продажба на машина за копирање;
К 010 - 6667 руб. - износот на акумулираната амортизација се отпишува од вонбилансната сметка;
D 91 -2 - K 01 - 25.000 руб. - книговодствената вредност на машината за копирање е отпишана;
D 51 - K 62 - 30.000 руб. - плаќање добиено од купувачот;
Д 91-2 - К 68 - 900 руб. [(30.000 рубли - 25.000 рубли) x 18%] - се наплаќа данок на додадена вредност;
Д 91-9 - К 99 - 4100 руб. - го одразува финансискиот резултат (добивка) од продажба на средство;
D 99 - K 68 - 984 Бришење. (Рубли 4.100 x 24%) - се наплаќа данок на доход.

Престанок на употреба на предмети поради морално или физичко абење, ликвидација за време на несреќа, природна катастрофа или друга вонредна ситуација

Пример 7.При спроведување на попис на непрофитна организација која не се занимава со претприемачки активности, комисијата за попис откри дека средството станало целосно неупотребливо поради физичко истрошеност.
Почетната цена на објектот е 24.000 рубли. Наплатена е амортизација во износ од 12.000 рубли.
Бидејќи непрофитните организации ги применуваат Сметководствените прописи ПБУ 10/99 „Трошоци на организацијата“ само за трошоци за деловни и други слични активности, отуѓувањето на основните средства поради морална или физичка амортизација се одразува без употреба на сметката 91. Кога ставајќи основно средство на билансот на организацијата, тие на крајот ги промениле салдата на сметките 01 и 83.
Објавите ќе изгледаат вака:
D 83 - K 01 - 24.000 руб. - основните средства се отпишуваат поради физичко абење;
К 010 - 12.000 руб. - износот на акумулираната амортизација се отпишува од вонбилансната сметка.
Слични записи се прават при отуѓување на основни средства поради застареност, ликвидација за време на несреќа, природна катастрофа или друга вонредна ситуација.

Пренос на основни средства во форма на придонес во одобрениот (акционерски) капитал на друга организација, заеднички фонд

Пример 8.Непрофитна организација - учесник во ДОО го пренесува објектот на ОС како придонес во одобрениот капитал.
За сметководствени и даночни цели, почетната цена на пренесениот објект е 500.000 рубли. Корисниот век е поставен на пет години.
За време на работата, натрупана е амортизација во износ од 300.000 рубли. Составните документи на ДОО се договорија за цената на пренесениот имот во износ од 300.000 рубли.
Следниве записи мора да се направат во сметководствената евиденција на НПО:
Д 58 „Финансиски инвестиции“, потсметка 1 „Единици и акции“ - К 76 - 300.000 рубли. - го одразува износот на придонесот во одобрениот капитал на ДОО;
К 010 - 300.000 руб. - износот на акумулираната амортизација се отпишува од вонбилансната сметка;
D 76 - K 01 - 500.000 руб. - книговодствената вредност на пренесеното основно средство е отпишана;
D 91 -2 - K 76 - 200.000 руб. - ја одразува разликата помеѓу книговодствената вредност на пренесените основни средства и износот на придонесот во одобрениот капитал на ДОО;
D 99-K 91 -9 - 200.000 руб. - го одразува финансискиот резултат (загуба) од продажба на средство;
D 68 - K 99 - 48.000 руб. (Рубли 200.000 x 24%) - пресметан условен данок на доход;
d 99-K 68 -120.000 руб. (RUB 500.000 x 24%) - одразува постојана даночна обврска.
Дополнително, треба да се направат дополнителни записи за да се врати насоченото финансирање.

Пренос на основни средства според договор за размена или подарок

Договор за размена ретко се среќава во практиката на непрофитните организации. Според чл. 567 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација, правилата за купување и продажба се применуваат на договорот за размена, бидејќи страните во договорот се обврзуваат да пренесуваат стоки во замена за други стоки.
Многу почесто, НПО се соочуваат со договори за подароци (член 572 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација) и донации (член 582 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација). Донација е донација на нешто или право за општо корисни цели. Може да се донираат медицински, образовни институции, установи за социјална заштита, добротворни, научни и образовни институции, фондации, музеи и други културни институции, јавни верски организации итн.
За прифаќање на донацијата не е потребна ничија дозвола или согласност. При дарувањето имот на правни лица, донаторот може да определи имотот да се користи за одредена намена.

Пример 9.Добротворната фондација, со договор за донација, бесплатно донира на непрофитна организација - клуб за заштита на животни - компресор за изградба на расадник.
Почетната цена на компресорот е 830.000 рубли.
До моментот на преносот, беше пресметана амортизација во износ од 580.000 рубли.
Според мислењето на авторот, при пренос на основни средства од една непрофитна организација во друга (или владина агенција), следните трансакции се доволни:
D 83 - K 01 - 830.000 руб. - основното средство е пренесено во вид на донација;
К 010 - 580.000 руб. - износот на акумулираната амортизација се отпишува од вонбилансната сметка.

Во согласност со став 3 од чл. 39 од Даночниот законик на Руската Федерација, преносот на основни средства, нематеријални средства и (или) друг имот на непрофитни организации за спроведување на главните законски активности кои не се поврзани со деловни активности не се признава како продажба, затоа таквите трансакции не подлежат на данок на додадена вредност.

Придонес на основни средства на сметката за придонеси според договор за заедничко вложување

Едноставен договор за партнерство (договор за заедничка дејност) може да се склучи помеѓу две или повеќе лица (содружници) за заеднички дејствија без да се формира правно лице за остварување добивка или постигнување друга цел што не е во спротивност со законот (член 1041 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација). Според тоа, непрофитните организации можат да склучуваат едноставни договори за партнерство со други непрофитни организации или комерцијални организации без цел да остваруваат профит.

Пример 10.Непрофитна организација склучила едноставен договор за партнерство со општинска образовна институција (училиште) без цел да оствари профит. Врз основа на овој договор, организацијата мора да пренесе мултимедијална опрема во училиштето во вредност од 56.000 рубли. за изведување воннаставни активности со деца. Следниот запис ќе се изврши во сметководството на непрофитни организации: Д 58 „Финансиски инвестиции“, потсметка 4 „Депозити според едноставен договор за партнерство“ - К 01 - 56.000 рубли. - го одразува износот на придонесот според едноставниот договор за партнерство.

Средствата во однос на кои се исполнети условите предвидени во став 4 од PBU 6/01, а чија вредност е во рамките на границата утврдена со сметководствената политика на организацијата (но не повеќе од 20.000 рубли по единица), може да се рефлектираат во сметководство и известување како дел од залихите.

Пример 11.Непрофитно партнерство (НП) купи канцелариски кабинет во вредност од 5.000 рубли. Компанијата добавувач го применува поедноставениот даночен систем.
Границата утврдена во сметководствената политика на НП за класификација на предмети како основни средства е еднаква на 15.000 рубли.
Следниве записи мора да се направат во сметководствената евиденција на НП:
D 60 - K 51 - 5000 руб. - авансно плаќање за канцелариски кабинет;
Д 10, потсметка 10 „Инвентар и материјали за домаќинството“ - К 60 - 5000 рубли. - кабинетот е добиен од добавувачот. Ѕвезди

Одобрено по наредба на Министерството за финансии на Русија од 30 март 2001 година бр. 26н.
Сметководството за трошоците на целните средства може да се врши со задолжување на сметката 20 „Главно производство“ или 26 „Општи деловни трошоци“ во согласност со сметководствената политика на организацијата.
Ова објавување е препорачано со писмо на Министерството за финансии на Русија од 31 јули 2003 година бр. 16-00-14/243.
Одобрено по наредба на Министерството за финансии на Русија од 6 мај 1999 година бр. 33н.

„Главбух“, N 18, 2003 година

Една од главните тешкотии што треба да ги надмине сметководителот на непрофитна организација е сметководството за основни средства, или подобро кажано, плаќањето на нивните трошоци. Факт е дека таквите претпријатија имаат посебен однос со амортизацијата. Впрочем, во сметководството наплаќаат само амортизација. А во даночното сметководство се амортизира само имотот што се користи во деловни активности.

Како што можете да видите, главниот сметководител на непрофитно претпријатие, земајќи ги предвид основните средства, треба да биде повнимателен од сметководител на обична компанија. За да избегнете грешки, се разбира, можете да се повикате на прописите. Сепак, формулацијата на сметководственото законодавство и даночниот законик на Руската Федерација е толку нејасна што само предизвикува нови проблеми. Нашата статија ќе ви помогне да се справите со нив.

Амортизација во сметководството

Најчесто, непрофитните организации купуваат основни средства користејќи насочени приходи. Што значи тоа? Секако, станува збор за влезници и членарини, разни донации од правни и граѓани, средства од буџетот и, на крајот, грантови (пари добиени од странски добротворни организации).

Понекогаш самите основни средства доаѓаат како дел од овие насочени приходи, односно наместо пари, непрофитните организации добиваат, да речеме, компјутери, автомобили, мебел итн. Сите овие приходи се земени предвид во сметката 86 „Целно финансирање“. За него можете да ги отворите следните подсметки: „Членарина“, „Донации“, „Грантови“ итн.

Се разбира, непрофитна организација може да стекне основни средства користејќи комерцијален приход. На пример, на сметка на добивката од продажба на стоки (работи, услуги) или од користење на имот во нејзина сопственост.

Ве молиме имајте предвид: буџетските институции можат да се вклучат само во оние претприемачки активности кои се овластени од нивниот претпоставен управител на буџетски средства. Како и за другите организации, оваа функција ја вршат нивните основачи. Патем, непрофитните организации како синдикатите и здруженијата на правни лица немаат право да се занимаваат со било каков вид на бизнис. Доколку учесниците на здружението (синдикатот) сепак одлучат да заработат, тогаш таквото здружение (синдикат) мора да се трансформира во деловна компанија. Меѓутоа, за да врши комерцијални активности, непрофитна организација може да создаде деловна компанија или да учествува во неа. На ова инсистира член 121 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација.

Како што веќе забележавме, во сметководството, основните средства кои припаѓаат на непрофитни организации не се амортизираат. Точно, ова не е директно наведено во Сметководствените прописи „Сметководство за основни средства“ (PBU 6/01). Клаузула 17 од овој документ само наведува дека непрофитните организации ја разгледуваат амортизацијата врз основа на основни средства. Но, руското Министерство за финансии инсистира дека амортизацијата не може да се пресмета во овој случај. Покрај тоа, ова се однесува не само на основните средства што се купени со наменски средства, туку и на оние што се стекнати од приход од продажба на стоки (работи, услуги) или користење на имотот на организацијата. Ова појаснување е дадено во неодамна објавеното Писмо на Министерството за финансии на Русија од 31 јули 2003 година N 16-00-14/243.

Финансискиот оддел размислува вака. Непрофитните организации не се создадени за да остваруваат профит. И ако се занимаваат со бизнис, тогаш сите пари што ги заработуваат се трошат за целите за кои се создадени организациите. Со други зборови, непрофитните организации ја земаат предвид добивката што останува по плаќањето данок во приходниот дел од проценките на приходите и расходите и ги насочуваат кон финансирање на расходите што се предвидени во оваа проценка. Вклучувајќи и купување на основни средства, доколку се планира. Ве молиме имајте предвид: Министерството за финансии на Русија во своето писмо објаснува дека тоа треба да се одрази во сметководството со објавување:

Дебитна 84 Кредитна 86 потсметка „Добивка од деловни активности“

• добивката од претприемачките активности е насочена кон статутарните цели на јавната организација.

Сепак, некои експерти имаат поинаква гледна точка. Тие укажуваат дека овие записи се во спротивност со барањата на Упатството за примена на контниот план. На крајот на краиштата, сметката 86 „Целно финансирање“ се користи за сметководство за насочени средства. Добивката добиена од комерцијални активности не се квалификува како таква. Затоа, ако основното средство е стекнато со користење на деловни приходи, тогаш во сметководството ќе треба да се направи следниов запис:

• добивката е потрошена за купување на основни средства предвидени во буџетот на приходи и расходи.

И ако основното средство е купено со целни средства, следниов запис мора да се направи во сметководството:

Дебитна 86 потсметка „Донации“ („Членарина“) Кредит 83

• основни средства беа купени со таргетирани приходи.

Што треба да направи сметководителот? Во принцип, можете да ја користите која било опција. Односно, има право да постапува како што советуваат некои ревизори или да ја примени постапката што ја заговара руското Министерство за финансии.

Значи, наместо амортизација, непрофитните организации сметаат на амортизација на нивните основни средства. Се пресметува на крајот на секоја година (во декември). Износот на амортизација се прикажува на вонбилансната сметка 010 „Амортизација на основни средства“. Како да се пресмета оваа сума?

Даночните службеници и специјалистите од руското Министерство за финансии во своите објаснувања укажуваат дека износот на амортизација треба да се определи врз основа на унифицираните норми за амортизација за целосно обновување на основните производни средства на националната економија на СССР. Тие беа одобрени со Резолуција на Советот на министри на СССР од 22 октомври 1990 година N 1072. А аргументите овде се како што следува. Прво, став 17 од PBU 6/01 директно вели: амортизацијата се пресметува според утврдените стапки на амортизација. Второ, тоа е она што го бара клаузулата „а“ клаузула 4 од Упатството на Државната даночна служба на Русија од 8 јуни 1995 година бр. 33 „За постапката за пресметување и плаќање данок на имот на претпријатието во буџетот“. На крајот на краиштата, непрофитните организации наметнуваат даноци на имот на првичните трошоци на основните средства минус амортизацијата. Покрај тоа, сличен став беше изразен, особено, во писмото на Министерството за финансии на Русија од 22 мај 2002 година N 04-05-06/16 и во писмото на Одделот за даноци и даноци на Министерството за финансии на Русија. Русија за Москва од 29 јануари 2003 година N 23-10/2 /05727.

Пример 1. Јавната организација „Центар за поттикнување на развојот на осигурувањето“ е непрофитна организација. Покрај спроведувањето на социјални програми, обезбедува и посреднички услуги. Во септември 2003 година, според одобрената проценка, организацијата купи ласерски печатач за 6.000 рубли. (вклучувајќи ДДВ - 1000 рубли), и го стави во функција истиот месец. Печатачот треба да се користи за репродукција на материјали наменети за законски активности на организација која не подлежи на ДДВ. Опремата е купена со приход добиен од посредување.

Во септември 2003 година во сметководствената евиденција на јавната организација „Центар за поттикнување на развојот на осигурувањето“ се направени следните записи:

Дебитна 08 потсметка „Купување на основни средства“ Кредит 60

• 5000 рубли. (6000 - 1000) - ја одразува цената на ласерскиот печатач;

Дебит 19 Кредит 60

• 1000 рубли. - Вклучено ДДВ;

Дебитна 84 потсметка „Добивка од деловни активности“ Кредитна 84 потсметка „Добивка наменета за купување на основни средства“

• 6000 рубли. - добивката од претприемачките активности на јавна организација беше искористена за набавка на печатач;

Дебит 60 Кредит 51

• 6000 рубли. - плати за печатачот;

Дебитна 08 потсметка „Купување на основни средства“ Кредит 19

• 1000 рубли. - ДДВ платен при купување е вклучен во цената на печатачот;

Дебитна 01 Кредитна 08 потсметка „Купување на основни средства“

• 6000 рубли. - печатачот се зема предвид како дел од основни средства.

Годишната стапка на амортизација на печатачот е утврдена на 11,1 отсто (шифра 48003 - периферни уреди за компјутерски системи и електронски машини).

Излегува дека износот на месечно абење на печатачот ќе биде еднаков на:

6000 рубли. x 11,1%: 12 месеци. = 55,5 руб.

Амортизацијата почна да се акумулира во октомври 2003 година. И во декември 2003 година, сметководителот го направи следниот запис:

• 166,5 руб. (RUB 55,5 x 3 месеци) - абењето на печатачот беше наплатено за 2003 година.

Во билансот на состојба, основните средства на непрофитните организации се одразуваат по историски трошок. И при пресметување на данокот на имот, како што веќе рековме, ќе треба да ја земете резидуалната вредност на основните средства, односно оригиналната вредност намалена за износот на амортизацијата. Но, данокот на имот се пресметува секој квартал на пресметковна основа, додека амортизацијата се пресметува само на крајот на годината. Затоа, сметководителот природно има прашање: како да се пресмета данокот во текот на годината? За да избегнете погрешно прикажување на вашите привремени даноци на имот, можете да наплатувате амортизација квартално. Патем, и руското Министерство за финансии советува да го стори истото. Особено, во неговото писмо од 11 мај 2001 година N 04-05-06/30.

Амортизација во даночното сметководство

Во даночното сметководство, непрофитните организации не треба да наплатуваат амортизација доколку се исполнети два услова истовремено: основните средства се купени со наменски приноси (или примени како такви) и се користат во непрофитни активности. Ова е наведено во став 2 од клаузула 2 од член 256 од даночниот законик на Руската Федерација.

Се поставува разумно прашање: дали е можно да се наплати амортизација ако основното средство е стекнато од деловниот приход и се користи во комерцијални или законски активности? Што да се прави во случај кога имотот е примен како наменски средства (или стекнат на нивен трошок), но се користи во комерцијални активности? Ајде да ги разгледаме овие ситуации подетално.

Основното средство е купено со користење на деловни приходи

Непрофитните организации имаат право да наплатат амортизација на основните средства што се купени од деловни приходи и се користат во комерцијални активности. Овој заклучок може да се извлече од член 256 од даночниот законик на Руската Федерација.

Постојат два методи за пресметување на амортизацијата во даночното сметководство: линеарни и нелинеарни. Ова е утврдено со клаузула 1 од член 259 од Даночниот законик на Руската Федерација. Кој метод да го претпочитате зависи од вас. Покрај тоа, воопшто не е неопходно да се користи истиот метод за сите основни средства. За некои објекти можете да ја пресметате амортизацијата користејќи праволиниски метод, а за други - нелинеарни.

Да ве потсетиме која е суштината на секој метод. Значи, линеарно. За да го пресметате месечниот износ на амортизација, треба да го помножите оригиналниот трошок на основното средство со стапката на амортизација. За возврат, оваа норма се пресметува на следниов начин:

K = (1: n) x 100%,

каде K е месечна стапка на амортизација како процент; n е корисниот век на основното средство во месеци.

Сега да зборуваме за нелинеарниот метод. За да го добиете износот на амортизација за основно средство, треба да го помножите оригиналниот трошок со стапката на амортизација. Ова се прави во првиот месец на амортизација. Почнувајќи од вториот месец, се зема предвид резидуалната вредност на основното средство. Односно, износот на амортизација ќе биде различен секој месец. Исто така, стапката на амортизација за нелинеарниот метод се одредува на следниов начин:

K = (2: n) x 100%,

каде K е стапката на амортизација како процент; n е корисниот век на основното средство во месеци.

Особеноста на нелинеарниот метод е тоа што кога резидуалната вредност на основното средство станува еднаква на 20 проценти од неговата оригинална цена, постапката за пресметување на амортизација се менува. Во месецот кога резидуалната вредност паѓа под утврдениот минимум, таа се зема како основен износ. Амортизацијата ќе се акумулира врз основа на фиксниот износ во еднакви делови (како кај праволинискиот метод). Ова правило е наведено во став 5 од член 259 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Како се определува корисниот век на основното средство во даночното сметководство? Зависи на која група на амортизација припаѓа ова или она основно средство. Овие групи се дадени во Класификацијата на основни средства (одобрена со Уредба на Владата на Руската Федерација од 1 јануари 2002 година бр. 1). Ги има вкупно десет. И секоја група има свој интервал на корисен век. Па, непрофитната организација самостојно го избира специфичниот работен век во овој интервал.

Пример 2. Во септември 2003 година, фондот Non-Black Earth Lands купи каса користејќи профит од бизнисот. Ќе се користи при продажба на стоки. Во октомври касата беше поставена и пуштена во употреба. Односно, од ноември ќе се пресметува амортизација на касата за даночно сметководство. Почетната цена на опремата е 6100 рубли. (без ДДВ).

Во согласност со Серускиот класификатор на основни средства ОК 013-94, касите (шифра 14 3010020) се средства за механизација и автоматизација на управувањето и инженерската работа. И таквите средства спаѓаат во четвртата група за амортизација. Односно, корисниот век на касата се движи од 5 години и 1 месец до 7 години. Фондот утврдил дека корисниот век на касата ќе биде 5 години и 1 месец (61 месец). И тие решија да ја пресметаат амортизацијата користејќи праволиниски метод.

Тоа е, месечната стапка на амортизација ќе биде еднаква на 100 рубли. (6.100 рубли / 61 месец). Овој износ, почнувајќи од ноември 2003 година (клаузула 2 од член 259 од Даночниот законик на Руската Федерација), ќе треба да се вклучи во деловните трошоци при пресметувањето на данокот на доход.

Ако главното средство се користи само во комерцијални активности, тогаш сè е јасно. Сметководителот сигурно знае дека амортизацијата треба да се пресмета во даночното сметководство.

Но, често се случува имотот да може да се користи и во законски и во претприемачки активности. Што треба да направи сметководителот во овој случај? Дали е можно да се пресмета амортизација на такво основно средство?

За жал, даночниот законик на Руската Федерација не дава јасен одговор на ова прашање. Од една страна, став 2 од клаузула 2 од член 256 вели дека амортизацијата не се акумулира на имотот на непрофитните организации што се користи во нивните законски активности. Точно, како што веќе рековме, оваа потклаузула содржи уште еден услов: основните средства мора да се стекнат преку насочени приходи или да се примат како такви. И овие услови мора да се исполнат истовремено. Ако еден од нив не се почитува (како во нашиот случај), тогаш забраната на даночното законодавство „не функционира“. Излегува дека основните средства купени со пари заработени од непрофитна организација се дозволени да се амортизираат во даночното сметководство.

Точно, даночните власти веројатно нема да се согласат со оваа гледна точка. Во најдобар случај, ќе ви биде дозволено за оданочување да го земете предвид само оној дел од пресметаната амортизација што одговара на приходите од деловни активности. Како да се пресмета овој дел? Даночниот законик на Руската Федерација повторно молчи за ова. Даночните власти предлагаат да го направат тоа на следниов начин. Прво, на приходот добиен во текот на извештајниот период, мора да го додадете износот на целните средства (придонеси, донации, буџетски пари итн.). Потоа поделете го износот на приходот од бизнисот со добиениот резултат. Така, ќе дознаете колкав процент од приходот е во вкупниот износ на приход. Конечно, помножете го овој процент со износот на акумулираната амортизација на основните средства што се користат и за комерцијални и за законски цели. Како резултат на тоа, ќе го пресметате износот на амортизација што може да се земе предвид при пресметувањето на данокот на доход.

Но, да го повториме тоа: даночното законодавство не бара ништо да се дистрибуира. Непрофитните организации треба само да организираат посебно сметководство на законски и комерцијални активности. Затоа, можете да го исклучите целиот износ на амортизација од даночен приход. Но, тогаш веројатно ќе треба да ја браните вашата гледна точка на суд.

Сега да видиме што да правиме ако основното средство е купено на сметка на профитот, но се користи исклучиво за законски цели. Во теорија, постојат сите причини да се наплаќа амортизација на тоа. Аргументите овде се исти како оние дадени веднаш погоре. Сепак, ова има свои тешкотии. Факт е дека клаузулата 1 од член 256 од даночниот законик на Руската Федерација смета дека може да се амортизира само имотот што е наменет да генерира приход. Согласете се дека во овој случај не можеме да зборуваме за никаков приход. Со други зборови, имотот што се чува само за некомерцијални цели не се амортизира во даночното сметководство.

Основното средство е примено како наменски принос или купено на нивен трошок, но се користи во комерцијални активности

Така, една непрофитна организација се стекнала со основно средство преку членарина, донации или буџетски средства, но почнала да го користи за комерцијални цели. Или таа го добила основниот имот како целен приход, но го користи за бизнис. Со други зборови, организацијата користела насочени средства за други цели. Во овој случај, цената на таков имот е вклучена во приходот на непрофитната организација (клаузула 14 од член 250 од Даночниот законик на Руската Федерација). Сепак, на таквите објекти може да се пресмета амортизација. На крајот на краиштата, бидејќи основните средства се користат за генерирање приход, тие се сметаат за имот што може да се амортизира (клаузула 1, член 256 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Пример 3. Во септември 2003 година, Детското спортско училиште Резерв доби донација од правни лица во износ од 60.000 рубли. Овие пари беа наменети за набавка на спортска опрема, на која треба да вежбаат децата кои посетуваат спортски секции во училиштето.

Во истиот месец се набавени и регистрирани 3 симулатори. Нивната вкупна цена беше 57.000 рубли. (вклучувајќи ДДВ - 9500 рубли.). Спортското училиште ги поставило во спортската сала која ја изнајмуваат разни фирми за своите вработени.

Со други зборови, почнав да користам симулатори во комерцијални активности.

Затоа, во даночното сметководство за спортска опрема, амортизацијата може да се пресметува почнувајќи од октомври 2003 година.

Корисниот век на спортската опрема беше поставен на 4 години (48 месеци). Методот за пресметка на амортизацијата беше избран да биде линеарен.

Бидејќи симулаторите се користат во активности кои подлежат на ДДВ, за нив може да се надомести „влезен“ ДДВ. Односно, износот на месечните трошоци за амортизација ќе биде еднаков на:

(57.000 рубли - 9.500 рубли): 48 месеци. = 989,58 руб.

Износот на амортизација во даночното сметководство за 3 месеци од 2003 година (од октомври до декември вклучително) ќе биде 2968,74 рубли. (989,58 RUR x 3 месеци).

Покрај тоа, сметководителот на спортското училиште мора да го вклучи износот на донации што биле користени за други цели - 57.000 рубли. вклучени во септемвриските неоперативни приходи.

Во примерот дискутиран погоре, купените основни средства веднаш почнаа да се користат во комерцијални активности. Но, тоа се случува и поинаку. Прво, некој имот се купува со таргетирани приходи. И по некое време тие почнуваат да го користат за да направат профит. Што треба да направи сметководителот во оваа ситуација? Според наше мислење, амортизацијата за даночни цели треба да се пресметува од месецот што следи по месецот во кој имотот почнал да се користи за други цели од наменетите (во деловното работење).

Дали е можно да се намали работниот век на основното средство пресметано според Класификацијата до моментот кога тој навистина служел? И повторно, даночниот законик на Руската Федерација не ни дава упатства овде. Таква ситуација не е предвидена. Затоа, веруваме дека имате право на тоа. На крајот на краиштата, клаузулата 7 од член 3 од даночниот законик на Руската Федерација укажува дека сите нејаснотии и противречности во даночното законодавство се толкуваат во корист на даночниот обврзник.

Како да се земат предвид разликите помеѓу сметководството и даночното сметководство?

Значи, дознавме кога основните средства на непрофитните организации се амортизираат во даночното сметководство. Во сметководството, амортизацијата на основните средства не се наплатува под никакви околности.

Како резултат на тоа, излегува дека во даночното сметководство, непрофитната организација прави трошоци (натрупа амортизација), но во сметководството не се.

Како што можете да видите, сметководствените и даночните сметководствени трошоци не се совпаѓаат. Разликите што се појавуваат мора да бидат прикажани во сметководствените сметки. Ова е барањето на Сметководствените регулативи „Сметководство за пресметки на данокот на доход“ (ПБУ 18/02), одобрен со налог на Министерството за финансии на Русија од 19 ноември 2002 година N 114n.

Ве молиме имајте предвид: PBU 18/02 не го опишува случајот кога трошоците за „даноци“ не се земаат предвид во сметководството. И тука можете да го поставите прашањето: зошто воопшто да ги земете предвид овие разлики ако нема збор за нив во PBU?

Дозволете ни да одговориме: ако не го направите ова, тогаш, користејќи PBU 18/02, на сметката 68 на потсметка „Пресметки за данок на доход“, како резултат на тоа нема да го добиете износот што се гледа во декларацијата. Ова значи дека нема смисла да се прават други прилагодувања предвидени со PBU 18/02.

Во меѓувреме, од вас се бара да се придржувате кон барањата на Правилникот за сметководство. Во спротивно, организацијата и нејзините водачи може да бидат доведени до административна одговорност (член 18 од Федералниот закон од 21 ноември 1996 година N 129-FZ).

Но, да се вратиме на разликите. По својата природа тие се постојани. И затоа. Во сметководството, ниту во извештајниот период, ниту во иднина нема да ги прикажувате трошоците (во нашиот случај, амортизација) што сте ги земале во предвид при пресметувањето на данокот на доход. Тоа е, разликата не се менува со текот на времето. Затоа, данокот на доход пресметан според сметководствените правила мора да се намали.

Како што рековме погоре, PBU 18/02 не предвидува случај кога „даночните“ трошоци не се земаат предвид при сметководството. Но, справувањето со овој проблем не е тешко. Ваквата постојана разлика, за разлика од оние опишани во Сметководствените регулативи, доведува до појава на трајно даночно средство наместо обврска.

Одразете го добиениот резултат со следните жици:

• се рефлектира трајно даночно средство.

Ова објавување мора да се врши месечно додека целосно не го амортизирате основното средство во даночното сметководство.

Пример 4. Да ги искористиме условите од примерот 3.

Младинската спортска школа „Резерва“ ги пресметува приходите и расходите за деловни активности со методот на пресметковна пресметка.

А периодите за известување за данок на доход се првиот квартал, половина година и 9 месеци.

Амортизација за купена опрема за вежбање - 989,58 рубли. - училишниот сметководител го вклучил во трошоци при пресметување на данокот на доход за октомври 2003 година.

Основните средства на непрофитните организации не се амортизираат во сметководството.

Затоа, во сметководството, сметководителот на младинското спортско училиште Резерв нема да може да ја отпише амортизацијата на спортската опрема (989,59 рубли) како трошоци ниту во октомври 2003 година, ниту во други месеци.

Така, износот на амортизација е константна разлика. Ја намалува „сметководствената“ добивка и доведува до формирање на трајно даночно средство.

За 48 месеци (почнувајќи од октомври 2003 година), секој месец мора да се внесува во сметководствената евиденција на училиштето:

Дебитна 68 потсметка „Пресметки за данок на доход“ Кредит 99 потсметка „Постојано даночно средство“

• 237,5 Бришење. (РУБ 989,58 x 24%) - натрупано е постојано даночно средство.

Првата опција: ДДВ мора да се наплаќа за целосната продажна цена (клаузула 1 од член 154 од Даночниот законик на Руската Федерација). Направете го ова ако ДДВ не е платен по приемот на основното средство. На пример, тие го добија бесплатно или го купија од организација на поедноставена основа. Втора опција: наплатете ДДВ на разликата помеѓу продажбата и преостанатата вредност на имотот. Тоа е, според правилата од став 3 од член 154 од Даночниот законик на Руската Федерација. Користејќи ги овие правила, утврдете ја даночната основа кога основното средство е купено со ДДВ, но данокот не бил одбиен. На пример, предметот се користел за законски активности или за деловни активности ослободени од ДДВ. За целосни детали за тоа како да го направите ова и примери, видете Како да се пресмета ДДВ за продажба на имот пресметан со влезен ДДВ.

Сметководство за оси во непрофитна организација

Приходите и расходите во непрофитните организации за целите на данокот на добивка се утврдуваат со методот на пресметување. Одраз на трансакциите во сметководството: Dt сметка 08 Поставете сметка 60 - 13.000 рубли.
— ја одразува капитализацијата на средството добиено од добавувачот D-t вклучено 19 K-t вкл.60 - 2340 рубли. - го одразува износот на ДДВ на средството D-t сметка 60 K-t сметка 51 - 15.340 рубли. — се рефлектира плаќањето на добавувачот за SDM D-t sch.01 K-t sch.08 - 13.000 рубли. — Објектот на ОС е пуштен во употреба Дт. 68 Кт. 19 — 2340 руб. - износот на ДДВ платен при стекнување на основни средства е прифатен за одбивање D-t сметка 20 K-t сметка 02 - 217 рубли. (13.000 RUB x 20%: 12 месеци) - ја одразува пресметката на амортизацијата на средството (месечно почнувајќи од месецот што следи од месецот на пуштање во работа додека цената на средството целосно не се отпише или отфрли).

Сметководство за основни средства на непрофитни организации

Внимание

Доколку комерцијалните активности на НПО доведоа до загуби, направете записи: Dt 99 Kt 90 - се зема предвид загубата за периодот (месец); Dt 84 Kt 99 - се одразува годишна загуба. Загубата е покриена од одредени извори. На пример, од резервниот фонд, од минатогодишната добивка, дополнителни инвестиции на учесниците итн.

Инфо

Има записи: Дт 76 Кт 84 - загубата е вратена преку членарина; Dt 86 Kt 84 - поради минатогодишната добивка; Dt 82 Kt 84 - од резервниот фонд. Пример бр. 1. Отпис на деловни резултати NPO Barrier обезбедува услуги за плаќање.

Карактеристики и задачи на сметководството во непрофитни организации

Особеноста на сметководството за основните средства кои се примени преку насочено финансирање е тоа што е неопходно да се користи сметката 83. Руското Министерство за финансии препорачува салдата на неа да се одрази во билансот на состојба во линијата „Недвижен имот и особено вредни движни имотен фонд“.

Ваквите препораки ги дава Министерството за финансии на Русија во став 15 од информациите PZ-1/2015, во писма од 19 февруари 2004 година бр. 16-00-14/40, од ​​4 февруари 2005 година бр. 03-06- 01-04/83. Какви записи се прават кога основните средства се добиваат бесплатно? Огласите за капитализирање на таквото основно средство се во табелата подолу. Содржина на трансакцијата Дебитен кредит Износ Примарен документ Ја одразува обврската од договорот за донација, плаќање на членарина и сл.

стр 76 86 45 000 договор за донација итн.

Сметководство на основни средства

Каде во билансот на состојба и неговите објаснувања непрофитните организации ги рефлектираат основните средства? Ова мора да се направи со целосна оригинална цена. Не го намалувајте за количината на абење. Во објаснувањата на Билансот на состојба, вредноста на основните средства на непрофитните организации е прикажана во Дел 2 „Основни средства“, Табела 2.1 „Достапност и движење на основни средства“. Меѓутоа, во оваа табела НПО, колоните „Акумулирана амортизација“ и „Стоварена амортизација“ се преименувани во „Акумулирана амортизација“ и „Стоварена амортизација“, соодветно.
Односно, за разлика од билансот на состојба, табелата ги прикажува и целосниот оригинален трошок и акумулираната амортизација. Ова е наведено во белешката 6 на додатокот 3 на налогот бр. 66n на Министерството за финансии на Русија од 2 јули 2010 година.
НПО. Следствено, амортизацијата не се наплатува само за основните средства стекнати од непрофитни организации преку буџетски распределби, насочени приходи, донации и придонеси. Покрај тоа, ако НПО користи ставка од основни средства стекнати на сметка на целните приходи (на пример, автомобил или сервер), не само во своите законски активности, туку и во комерцијални активности, тогаш амортизацијата исто така не се наплатува за таквите ставка (Писмо на Министерството за финансии на Руската Федерација од 3 октомври 2003 година бр. N 04-02-05/3/74). Ова се должи на фактот дека амортизацијата е надомест на организацијата на трошоците за купување на основни средства со постепено пренесување на неговата вредност на трошоците за производство (трошоци за продажба) на производи (работи, услуги), и кога НПО добива основни средства според договор за подарок, бесплатно или нивно купување за Организацијата не сноси трошоци на сметката на целните средства.

Важно

Објектите на основните средства на непрофитните организации не подлежат на амортизација (клаузула 48 од Правилникот за сметководство и финансиско известување во Руската Федерација, одобрена со наредба на Министерството за финансии на Русија од 29 јули 1998 година N 34н). Оваа норма не ги дели овие основни средства на оние стекнати за вршење на законски активности и оние стекнати за водење на деловни активности.

Како имот што може да се амортизира се смета дека е имот, резултати од интелектуална активност и други предмети од интелектуална сопственост што се во сопственост на даночниот обврзник, се користат од него за остварување приход и чиј трошок се отплаќа со пресметување на амортизација (клаузула 1 од член 256 од Даночен законик на Руската Федерација). Дополнително, имотот со корисен век на траење од повеќе од 12 месеци и оригинална цена од повеќе од 10.000 рубли се признава како амортизирачки. некомерцијални активности.како и стекнати со користење на буџетски средства за насочено финансирање (клаузула 2 од член 256 од Даночниот законик на Руската Федерација). Тоа значи дека ако средството било стекнато од НПО по 1 јануари 2002 г.

Ако тоа не е можно, на пример, стоката е издадена како помош, мора да ја известите даночната служба во рок од еден месец. Прашање бр.4. Дали продажбата на средства претходно прифатена како подарок подлежи на данок на доход? Да.

Вредностите добиени како подарок од други лица (организации) за насочени настани не подлежат на данок на доход. Кога тие се продаваат, се создава приход, а трошокот за продадениот имот не може да се вклучи во трошоците за намалување на даночната основа (чл.

Даночен законик на Руската Федерација). Прашање бр.5. Која е границата за готовински плаќања помеѓу организациите? Во рамките на еден договор, лимитот за готовински плаќања е 100 илјади рубли. Оваа граница не важи за населби со поединци.

Значи, сметководството во непрофитните здруженија има свои карактеристики. Треба да се спроведе посебно за целни и комерцијални активности. Ова ќе ви помогне правилно да ги пресметате даноците и да избегнете проблеми со даночната служба.

Пазарната вредност на објектот се одразува 08 76 45 000 акт Трошоците за испорака, монтажа, монтажа се рефлектираат 08 76 1500 договори, акти, фактури и сл. Вклучено во основни средства 01 08 46 500 акт за прифаќање и пренос на основни средства Изворот на финансирање за стекнатите основни средства се рефлектира 86 -1 итн.

83-1 46.500 сметководствен сертификат, проценка на приходи и расходи Дали е потребно да се пресметува амортизација во сметководството на непрофитни организации За основните средства на непрофитните организации, амортизацијата не се пресметува во сметководството. И не е важно од кој извор е купен предметот. Наместо амортизација, НПО наплатуваат амортизација на основните средства, што не се признава како расход. Ова е наведено во став 3 од став 17 од PBU 6/01, писма на Министерството за финансии на Русија од 19 ноември 2012 година бр. 07-02-06/275, од 30 септември 2010 година бр. 07-02-06 /148.
ДДВ) и за извршување на оваа активност, НПО купи користена машина за броење готовина „Урал-2“ (SDM) за 15.340 рубли, со вклучен ДДВ - 2.340 рубли. Според сметководствената политика на непрофитните организации, амортизацијата и за сметководствено и за даночно сметководство се врши со праволиниски метод. За сметководствени цели, преостанатиот корисен век на SDM е поставен независно од организацијата на пет години врз основа на очекуваниот период на неговата употреба, годишната стапка на амортизација ќе биде 20% (100%: 5 години). За потребите на даночното сметководство, корисниот век на СДМ е поставен на 7 години, а земајќи го предвид вистинскиот период на користење од страна на продавачот, тој е 5 години (во согласност со копија од картата за залиха за евидентирање на основни средства пренесени од продавачот, вистинскиот работен век на SDM беше 2 години). СДМ беше пуштен во употреба истиот месец.

Износот на амортизацијата се прикажува на вонбилансната сметка, а основните средства се прикажуваат на билансот по нивната оригинална набавна вредност. Во спротивно, средството нема да биде еднакво на обврската. Карактеристика на сметководството на основните средства добиени од наменските средства е користењето на сметките.

83. Во билансот на состојба неговите салда се прикажуваат во редот „Фондот за недвижен и движен имот“. Поедноставено оданочување во непрофитни организации Непрофитните организации имаат право да применуваат поедноставено оданочување. Тие можат да го изберат поедноставениот даночен систем по креирањето со поднесување соодветна апликација до даночната служба или да се префрлат на режимот за време на процесот на управување. Ограничувањата за користење на поедноставен даночен систем се прикажани во табелата. Персонал за ограничување на индикаторот Не повеќе од 100 луѓе Приход за 9 месеци Не повеќе од 45 милиони рубли. Преостаната вредност на средствата Помалку од 100 милиони рубли.

Непрофитни организации (НПО). Се чини, што треба да се земе предвид? Освен ако не ги одразува придонесите на основачите и примањето на насочено финансирање. Сепак, ова е само почеток на активностите на невладините организации. Карактеристиките на сметководството и известувањето ќе зависат од формата на непрофитната организација: адвокатска комора, добротворна фондација, здружение на сопственици на куќи, институција или друштво на ловци и рибари.

Комерцијалните организации се правни лица чија основна цел е остварување профит. Меѓутоа, правните лица можат да се создаваат за други цели. Организациите за кои остварувањето профит не е приоритет се признаваат како непрофитни.

Непрофитните организации можат да се создаваат во форма на потрошувачки задруги, јавни или верски организации (здруженија), институции, добротворни и други фондови, како и во други форми предвидени со закон.

Спецификите на облиците на непрофитни организации се утврдени во Поглавје 4 од Граѓанскиот законик.

Потрошувачка задруга е доброволно здружување на граѓани и правни лица врз основа на членство со цел да се задоволат материјалните и другите потреби на учесниците, што се врши преку здружување на имотните удели од нејзините членови.

Јавните и верските организации (здруженија) се препознаваат како доброволни здруженија на граѓани врз основа на заедништвото на нивните интереси за задоволување на духовни или други нематеријални потреби.

Фондацијата е препознаена како непрофитна организација основана од граѓани и (или) правни лица врз основа на доброволни имотни прилози, кои извршуваат социјални, добротворни, културни, образовни или други општествено корисни цели.

Институција е непрофитна организација создадена од сопственикот за да врши менаџерски, социо-културни или други функции од некомерцијална природа.

Институција може да биде создадена од граѓанин или правно лице (приватна институција) или, соодветно, од Руската Федерација, субјект на Руската Федерација или општински субјект (државна или општинска институција).

НПО. Сметководство и известување

НПО одржуваат сметководствена евиденција и поднесуваат финансиски извештаи на начин утврден со законодавството на Руската Федерација.

Финансиските извештаи на НПО мора да содржат информации за нивните законски и деловни активности.

НПО самостојно развиваат и прифаќаат обрасци за сметководствено известување врз основа на примероците препорачани од руското Министерство за финансии.

Во отсуство на претприемничка активност и релевантни податоци, јавните организации (здруженија) не смеат да презентираат како дел од нивните финансиски извештаи:

• извештај за промените на капиталот (образец бр. 3);
• извештај за парични текови (образец бр. 4);
• Додаток на билансот на состојба (образец бр. 5);
• објаснување.

Информациите за користењето на буџетските средства обезбедуваат НПО кои примаат буџетски средства. Наведените информации се претставени како дел од финансиските извештаи според обрасците утврдени од Министерството за финансии на Русија.

Финансиските извештаи се придружени со пропратно писмо кое содржи информации за составот на презентираните финансиски извештаи.

Целен приход за НПО

Од 1 јануари 2011 година, проширена е листата на приходи кои не ги земаат предвид непрофитните организации за цели на данокот на добивка.

Соодветните измени беа направени со Федералниот закон бр. 235-ФЗ од 18 јули 2011 година „За измени и дополнувања на вториот дел од Даночниот законик на Руската Федерација во смисла на подобрување на оданочувањето на непрофитните организации и добротворните активности“.

При утврдување на даночната основа за данок на доход не се земаат предвид:

• насочени приходи за одржување на непрофитни организации и спроведување на законски активности,
• грантови за реализација на програми од областа на науката, физичкото образование и спортот (со исклучок на професионалниот спорт);
• основање и членарина направени во согласност со законодавството на Руската Федерација за непрофитни организации;
• приход добиен бесплатно од непрофитни организации во форма на работа (услуги) извршена (поднесена) врз основа на релевантни договори (потклаузула 1, клаузула 2, член 251 од Даночниот законик на Руската Федерација);
• права на сопственост пренесени на непрофитни организации со тестамент по редослед на наследување (потклаузула 2, клаузула 2, член 251 од Даночниот законик на Руската Федерација, претходно само имотот беше ослободен);
• права на сопственост добиени за спроведување на добротворни активности (потклаузула 4, клаузула 2, член 251 од Даночниот законик на Руската Федерација, претходно само имотот беше ослободен);
• средства добиени од непрофитни организации бесплатно за спроведување на законски активности кои не се поврзани со бизнисот, од оние што ги пренесуваат структурните поделби (одделенија) од насочени приходи (потклаузула 10.1, клаузула 2, член 251 од Даночниот законик на Руската Федерација );
• средства добиени од структурните единици (одделенија) од непрофитните организации што ги создале, пренесени од насочени приходи за одржување и спроведување на законски активности (потклаузула 10.1, клаузула 2, член 251 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Тоа е важно

Непрофитните организации можат да вршат и претприемнички активности доколку тоа одговара на целите за кои се создадени.

Сметководство за добротворни организации

Добротворните организации ги извршуваат своите активности во согласност со Федералниот закон бр. 135-ФЗ од 11 август 1995 година „За добротворни активности и добротворни организации“ (во натамошниот текст закон бр. 135-ФЗ).

Изворите на формирање на имотот на добротворна организација може да бидат:

• основање и членарина;
• добротворни донации, грантови обезбедени од граѓани и правни лица во готовина или во натура;
• приходи од неоперативно работење;
• приходи од активности за привлекување филантропи и волонтери (организација на забавни, културни, спортски и други јавни настани);
• спроведување кампањи за собирање добротворни донации;
• приходи од законски дозволени деловни активности;
• приходи од активности на деловни субјекти основани од добротворна организација;
• волонтерски труд;
• други извори кои не се забранети со закон.

Трошоците на добротворната организација се вршат според проценката, која е составен дел на добротворната програма. Добротворната програма ги утврдува фазите и времето на реализација на проценетите приходи и планираните трошоци (трошоци за логистичка, организациска и друга поддршка, за надомест на лица кои учествуваат во спроведувањето на добротворни програми, други трошоци поврзани со спроведување на добротворни програми) .

Добротворната програма е одобрена од највисокото раководно тело на добротворната организација.

При спроведување на долгорочни добротворни програми, добиените средства се користат во временските рокови утврдени со програмата.

Добротворната организација има право да користи не повеќе од 20 проценти од финансиските средства потрошени во текот на финансиската година за плаќање на административниот и раководниот персонал. Ограничувањето не се однесува на надоместокот на лицата кои учествуваат во спроведувањето на добротворни програми.

Најмалку 80 проценти од добротворните парични донации се користат за добротворни цели во рок од една година од примањето на донацијата.

Добротворните донации во натура се испраќаат за добротворни цели во рок од една година од денот на нивното примање.

Добротворната или добротворната програма може да постави други рокови.

Имотот на добротворна организација не може да се пренесе на основачите (членовите) на оваа организација под поповолни услови отколку за други лица.

Добротворната организација има право да врши деловни активности само за да ги постигне своите законски цели.

Средствата добиени од добротворна организација од вршење на други деловни активности се собираат во локалниот буџет и мора да се користат за добротворни цели.

Сметководство за НПО

НПО водат сметководствена евиденција на општо утврден начин (клаузула 1, член 32 од Федералниот закон од 12 јануари 1996 година бр. 7-ФЗ „За непрофитни организации“).

Кога вршат економски активности, добротворните организации се раководат од општиот контен план за сметководство на финансиските и економските активности на претпријатијата и Упатството за негова примена.

Карактеристика на сметководството во добротворни организации е правилното одразување на насочените приходи, придонеси, донации за спроведување на законски активности. Во овој поглед, ќе ја разгледаме употребата на сметката 86 „Целно финансирање“.

Тоа е важно

Најмалку 80 отсто од неоперативните приходи добиени во текот на финансиската година, приходите од деловни субјекти основани од добротворна организација и приходите од деловни активности мора да се користат за финансирање на добротворни програми.

Кредитот на сметката 86 ги одразува примените средства за таргетирано финансирање, а задолжувањето го одразува отписот на потрошените средства во согласност со добротворната програма и проценка.

Целните средства се обезбедуваат за финансирање на конкретни активности и не можат да се користат за други цели. Во овој поглед, добротворните организации водат аналитичка евиденција за целните средства за секој тип на извор и во контекст на целните програми.

Приемот на целните средства во сметководството се рефлектира со сметководствениот запис:

ДЕБИТ 50 „Кеш“ (51 „Тековна сметка“, 52 „Влутна сметка“) КРЕДИТ 86 „Целно финансирање“

– за износот на примените целни средства. Целните средства може да се доделат на добротворна организација во натура (хуманитарна помош во форма на храна, топла облека итн.).

Во овој случај, потврдата се рефлектира со записот:

ДЕБИТ 10 „Материјали“ КРЕДИТ 86 „Целно финансирање“

– во парична смисла.

Данокот на додадена вредност на купените средства во овој случај е вклучен во реалната цена на материјалите.

Добротворните организации треба да водат посебна евиденција за залихите добиени во форма на насочени средства и стекнати за водење деловни активности.

Во случај на стекнување на пописни артикли за вршење на деловни активности, нивниот прием се одразува со записот:

– за износот на стекнатите материјални средства со вклучен ДДВ. Дополнително, добротворните организации имаат право да вршат комерцијални активности, и затоа е неопходно да се води посебна аналитичка евиденција за пописните артикли наменети за употреба во комерцијални активности. Треба да се запомни дека во таков случај, ДДВ презентиран од добавувачот се издвојува од трошоците за залихи и материјали и се евидентира одделно.

Тоа е важно

Непрофитните организации имаат право да не го применуваат PBU 18/02, одобрен со налог на Министерството за финансии на Русија од 19 ноември 2002 година бр. 114н.

Стекнувањето на наведените ставки за залиха се рефлектира со записот:

ДЕБИТ 10 „Материјали“ КРЕДИТ 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“

– за износот на стекнатите материјални средства (без ДДВ);

ДЕБИТ 19 „Данок на додадена вредност на купени средства“ КРЕДИТ 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“

– за износот на ДДВ што го бараат добавувачите на купените материјални средства. Стекнувањето на пописните артикли се формализира во согласност со општо утврдената процедура.

Да го погледнеме одразот на деловните трансакции користејќи конкретни примери.

Пример 1

Добротворна фондација донира автомобил на големо семејство. Автомобилот беше купен од фондот користејќи насочено финансирање за спроведување на законски активности. Фондот не врши претприемнички активности.

Почетната цена на автомобилот е 354.000 рубли. (вклучувајќи ДДВ). Заклучно со датумот на пренос, амортизацијата на автомобилот беше 100 проценти. Пазарната вредност на автомобилот (без ДДВ) е 100.000 рубли.

Преносот на стоки бесплатно како дел од добротворни активности во согласност со Законот бр. 135-ФЗ не подлежи на ДДВ. Исклучок е преносот на акцизни добра (потклаузула 12, клаузула 3, член 149, потклаузула 6, клаузула 1, член 181 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Патничкиот автомобил се препознава како акцизен производ. И при пренос на автомобилот, треба да се наплаќа ДДВ (став 2, потстав 1, став 1, член 146, потстав 12, став 3, член 149 од Даночниот законик на Руската Федерација). Даночната основа е пазарната вредност (без ДДВ) на пренесениот автомобил, пресметана на начин пропишан со член 40 од даночниот законик (клаузула 2 од член 154 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Сметководство

Автомобилот што го користи НПО во неговите законски активности се евидентира како дел од ставката на основни средства (основни средства) по неговата оригинална цена (клаузула 4 од PBU 6/01, одобрена со наредба на Министерството за финансии на Русија од 30 март , 2001 бр. 26н).

При прифаќање автомобил за сметководство, организацијата ја рефлектира употребата на насочени средства за финансирање со внесување на дебит на сметката 86 „Целно финансирање“ во кореспонденција со кредитот на сметката 83 „Дополнителен капитал“ (види писмо на Министерството за финансии на Русија од 31 јули 2003 година бр. 16-00-14/243 ).

Некомерцијалните организации не наплатуваат амортизација на основните средства (став 3, клаузула 17 од PBU 6/01). Вонбилансната сметка 010 „Амортизација на основни средства“ ги одразува износите на амортизација акумулирани на линеарен начин на начин утврден во став 19 од PBU 6/01.

Преносот на сопствен имот за добротворни цели може да се одрази со користење на сметката 91 „Други приходи и расходи“ (став 2, став 1, став 5, став 11 од PBU 10/99, одобрена со наредба на Министерството за финансии на Русија датиран 6 мај 1999 година бр. 33н).

Кога се отуѓува автомобил, износот на акумулираната амортизација се отпишува од вонбилансната сметка 010. Износот на дополнителен капитал формиран при купување на автомобил се отпишува од сметката 83 на сметката 84 „Нераспределена добивка (непокриена загуба)“ (став 4, клаузула 6, Карактеристики на формирање финансиски извештаи на непрофитни организации, објавени на официјалната веб-страница на руското Министерство за финансии).

Износот на ДДВ акумулиран при пренос на автомобилот се задолжува на сметката 91, потсметка 91-2 „Други трошоци“.

Корпоративен данок на доход

Целниот приход добиен од добротворна фондација и искористен за намената не се зема предвид за целите на данокот на добивка (став 1, став 3, став 2, член 251 од Даночниот законик на Руската Федерација). Имотот стекнат од фондот на сметка на целните приходи не подлежи на амортизација во даночното сметководство (потклаузула 2, клаузула 2, член 256 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Трошоците поврзани со пренос на имот за добротворни цели, вклучително и износот на натрупаниот ДДВ, простории, транспорт, канцелариски материјал и печатени материјали) изнесуваа 50.000 рубли. Акцијата ја спроведуваат волонтери.

Сметководство

Трошоците на НПО за спроведување на целен настан се акумулираат на сметката 20 „Главно производство“. При спроведување на добротворен настан, трошоците се отпишуваат на дебит на сметката 86 „Целно финансирање“ (Упатство за користење на Сметковниот план, одобрено по наредба на Министерството за финансии на Русија од 31 октомври 2000 година бр. 94н, клаузула 29 Карактеристики на формирање финансиски извештаи на непрофитни организации, објавени на официјалната веб-страница на Министерството за финансии Русија).

за даночни цели, добивката не се зема предвид (клаузула 16 од член 270 од Даночниот законик на Руската Федерација, писмо на Министерството за финансии на Русија од 5 февруари 2010 година бр. 03-03-06/4/9) .

Личен данок на доход (NDFL)

Износите на еднократна финансиска помош платени како дел од добротворна помош не подлежат на персонален данок на доход (клаузула 8 од член 217 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Следствено, кога префрла автомобил на поединец, добротворната фондација нема должности на даночен агент (види писмо на Министерството за финансии на Русија од 8 април 2011 година бр. 03-04-06/6-83).

Сметководствени записи

Трошоците за автомобил дониран за добротворни цели се отпишани:

ДЕБИТ 91-2 КРЕДИТ 01

- 354.000 рубли.

Износот на амортизација натрупана на пренесеното возило се отпишува:

КРЕДИТ 010

- 354.000 рубли.

Дополнителниот капитал генериран при купување автомобил се отпишува:

ДЕБИТ 83 КРЕДИТ 84

- 354.000 рубли.

Пример 2

Одраз на добротворен настан во сметководството на добротворна фондација.

Добротворната фондација им дели бесплатни пакети со храна на сиромашните. Целните средства во износ од 200.000 рубли беа примени на тековната сметка. Беа купени производи за дистрибуција на сиромашните во износ од 118.000 рубли. (вклучувајќи ДДВ). Трошоци за настанот (кирија

Данок на додадена вредност (ДДВ)

Стоки и услуги се купени од страна на фондот за извршување на трансакции кои не подлежат на ДДВ. Следствено, износот на влезниот ДДВ прикажан за изнајмување на простории, транспорт, канцелариски материјал и печатени материјали не се прифаќа за одбивање (потклаузула 1, клаузула 2, член 171 од Даночниот законик на Руската Федерација). Износот на влезниот ДДВ се вклучува во трошокот за купени стоки и услуги на начин утврден со потстав 1 од став 2 од член 170 од Даночниот законик.

Корпоративен данок на доход

Целниот приход добиен од добротворна фондација и искористен за намената не се зема предвид за целите на данокот на добивка (став 1, став 3, став 2, член 251 од Даночниот законик на Руската Федерација). Следствено, трошоците за одржување на добротворен настан не се признаваат како расходи за целите на данокот на добивка.

Сметководствени записи

Приемот на целните средства се рефлектира:

ДЕБИТ 51 КРЕДИТ 86

- 200.000 рубли.

Купувањето производи со користење на насочено финансирање се рефлектира:

ДЕБИТ 10 КРЕДИТ 60

- 118.000 рубли.

Трошоците за одржување на хуманитарен настан се рефлектираат:

ДЕБИТ 20 КРЕДИТ 10, 60, 76

- 168.000 рубли. (118.000 + 50.000).

Употребата на насочено финансирање се одразува:

ДЕБИТ 86 КРЕДИТ 20

- 168.000 рубли.

Г. Јамалова, стручен уредник