Аналитика публикации. Cкидки и дополнительные платежи сетевым магазинам Вознаграждение за оказание сетевых услуг

Законность

У меня нет опыта и знаний в тонкостях налогового, таможенного и прочих законодательств, у меня нет ни желания, ни возможностей, ни соответствующего образования для того, чтобы в этом досконально разбираться. У меня есть только 11-летний опыт работы в коммерческих структурах, в том числе, в создании фирм "с нуля". И последние 8 лет - активная работа с коммерческими фирмами в роли заказчика. Однако, некоторые вещи вполне очевидны и не требуют специального образования.

К сожалению, даже западные общества, пройдя через подобные надувательские схемы более 100 лет назад, до сих пор очень осторожно регулируют подобную деятельность.

Ни у кого не вызывает сомнений, что структуры, типа финансовой пирамиды - это мошенничество. Но может мне кто-нибудь квалифицировано назвать законы РФ, которые бы запрещали подобную деятельность? Во всём мире законодательно запрещено понятие "автокотировок" акций. А у нас в России братья Мавроди занимались этим на вполне законных основаниях. На сколько мне известно, даже после того, как С.Мавроди посадили и признали его деятельность мошеннической, соответствующее законодательство так и не появилось.

Ну и последний аргумент, о который разбиваются все попытки признать подобную деятельность жульничеством... Никто ведь MLM"щиков силой не тащит в эти организации, никто у них не отбирает силой деньги или имущество. Так за что же наказывать? Где состав преступления?

Значит так... результат изучения примерно следующий.

1. Практически во всех странах деятельность сетевых компаний считается хоть и легальной, но на грани фола. Запретить эту деятельность невозможно, так как нет чёткого критерия отделения агнцев от козлищ.

2. Все признают незаконность "пирамидального" бизнеса, и такой бизнес считается запрещённым. Однако, "пирамидальный" бизнес совершенно чётко можно определить только в том случае, когда доход компании прямо зависит от вступительных взносов (подчёркиваю) рекрутированных дистрибьюторов. Понятно, что в такую категорию напрямую попадают только компании из примеров 2, 3 и 5. Ну и, конечно, всякие МММ.

3. Все законодатели выделяют признаки "пирамид". Основных таких признаков три (критерий Koscot, от названия фирмы Koscot Interplanetary, Inc, по отношению к которой в 1975 году было возбуждено уголовное дело . Указанная MLM-фирма обвинялась в незаконном предпринимательстве и мошенничестве):

Большой денежный взнос за вступление в бизнес.

Дистрибьютор заинтересован (материально) не столько в продажах, сколько в привлечении новых дистрибьюторов.

Стимулирование или вынуждение дистрибьюторов накапливать большие складские запасы продукции.

Для обвинения в пирамидальности схемы достаточно выполнения любого из условий.

Под понятием "большой вступительный взнос" в США, например, понимается сумма более 500 долларов (в некоторых штатах - более $200). Они сочли, что это сумма в пределах социального риска. Понятие "заинтересован" и "на сколько" не определены.

У сетевых компаний есть методы обхода этих ограничений. В ходе возбуждённого в том же году судебного дела FTC vs Amway было сформулировано понятие "защита Amway". Эта защита состоит из нескольких пунктов:

Выкуп остатков продукции у дистрибьютора при желании последнего выйти из бизнеса по цене не менее 90% от стоимости этой продукции.

Обязанность дистрибьютора заниматься личными продажами (правило 10 продаж и правило 30/70).

Небольшой вступительный взнос, который берётся за "стартовые пакеты".

Так что с точки зрения законов большинства стран сетевой бизнес законен, если это не явная финансовая пирамида. Однако деятельность, например, Амвэй в России попадает под критерий Коскот. Если бы у нас в стране действовали такие же юридические нормы, то Амвей надо было бы закрывать. Почему? Объясняю:

Абсолютно вся МЛМ-литература, а также внутренняя корпоративная литература, включая план маркетинга, говорит о том что на личных продажах много заработать невозможно (Логично! Много ли можно заработать, торгуя вразнос зубными щётками и стиральным порошком?). Вся эта литература рассказывает про "построение бизнеса" - то есть привлечение новых людей в структуру "под себя". Значит, каждый НПА гораздо больше заинтересован в привлечении новых участников, чем в личных продажах. Вот и нарушение второго требования критерия Коскот. В штатах это преодолевается продекларированным "правилом 30/70", требующим чтобы дистрибьютор продавал не менее 70% всей закупленной продукции, а также "правилом десяти", требующим, чтобы каждый месяц дистрибьютор продавал товар не менее чем десяти разным клиентам. В России эти требования тоже формально декларированы в документе "Правила поведения Амвэй " (пункты 4.18 и 5.2.6), однако, вряд ли хотя бы один из 10 НПА выполняет эти требования. Компания Амвэй не имеет механизма проверки выполнения этих правил и в случае суда, никогда не сможет доказать, что эти правила существуют не только на бумаге.

Из известных мне сетевых компаний, критерию Коскот удовлетворяют, пожалуй, только Avon и Mary Kay. Ну так у них дистрибьютор получает основной доход именно с личных розничных продаж.

Вот несколько цитат из антипирамидального законодательства разных стран.

Американцы, штат Луизиана.

Louisiana
Competition Act

PART VIII. UNFAIR TRADE

Подчасть В. Пирамиды

§361. Определения

Применительно к данной подчасти:

(1) "Вознаграждение" означает выплату денег, передачу ценностей или любая финансовая прибыль. Вознаграждение не включает в себя:

(а) Выплату участнику на основании продажи закупленной продукции для реального использования или потребления, включая продукцию использованную или потребленную участником плана.
(b) Выплату участнику на коммерчески разумных условиях.

(2) "Оплата" означает выплату наличных денег или приобретение товара, услуг или нематериального ценностей. Оплата не включает в себя:

(а) Приобретение товара по цене, учитывающей продажу и не для последующей перепродажи.
(b) Приобретение товара, при условии, когда продавец предлагает выкупить товар у участника на коммерчески разумных условиях.
(с) Затраты участником времени и усилий при осуществлении продаж или рекрутировании.

(3) "Участник" означает лицо, внесшее деньги в осуществление пирамидальной схемы.

(4) "Лицо" означает физическое лицо, корпорацию, товарищество или любую ассоциацию, или некорпоративную организацию.

(5) "Осуществление" означает разработку, управление, учреждение или приведение в действие пирамидальной схемы.

(6) "Пирамидальная схема" означает любой план или действие, по которому участник оплачивает возможность получать вознаграждение, которое в большей степени обусловлено вовлечением в план или действие лицом других лиц, а не продажей товаров, услуг или нематериальных ценностей участникам или другими лицами, не вовлеченным в план или действие.

(7) "Коммерчески разумные условия" включают в себя выкуп продавцом по требованию участника при прекращении им деловых отношений с продавцом всего нереализованного товара, приобретенного участником у продавца в течение предыдущих двенадцати месяцев, и который не был в пользовании и находится в состоянии, пригодном для продажи, при условии, что данный выкуп осуществляется продавцом по цене не ниже девяноста процентов от фактической суммы, уплаченной участником при приобретении возвращаемого товара. Товар не может быть признан нереализуемым только по причине того, что более не поставляется продавцом на рынок, за исключением случая, что участнику было определенно заявлено в момент продажи, что товар является сезонным, снят с производства или является особым товаром, не подлежащим обратному выкупу.

§362. Осуществление пирамидальной схемы является нарушением закона

Ни одно лицо не имеет права осуществлять пирамидальную схему в штате Луизиана или содействовать осуществлению пирамидальной схемы в штате Луизиана.

§363. Нарушение закона; ответственность

Осуществивший пирамидальную схему в штате Луизиана или содействовавший осуществлению пирамидальной схемы в штате Луизиана подвергается штрафу в пределах десяти тысяч долларов или тюремному заключению с тяжелыми работами или без них на срок до десяти лет, или тому и другому вместе.

Канадцы

Competition Act

Определение " пирамидальной схемы"

55.1. (1) С учетом требований настоящего раздела "пирамидальная схема продаж" определяется как система многоуровневого маркетинга, при которой:

(а) участник схемы вносит плату за право получать вознаграждение за рекрутирование в систему продаж другого участника, в свою очередь вносящего плату за аналогичное право;
(в) участник схемы вносит плату, как условие участия в системе, за определенный перечень товаров, отличный от того перечня, который приобретается продавцом по себестоимости в целях содействия продажам;
(с) лицо сознательно поставляет участникам системы товар в объеме, необоснованном с точки зрения интересов торговли (коммерческого интереса); (d) участник схемы, которому поставляется товар

(i) не имеет гарантии выкупа товара на разумных коммерческих условиях, или права вернуть пригодный для продажи товар на разумных коммерческих условиях; или
(ii) не уведомлен о существовании подобной гарантии или права и способа ее реализации.

Испанцы

Law on Retail Distribution

Art. 22

1. Многоуровневые продажи - особая форма торговли, при которой производитель или оптовый продавец продает продукцию или услуги конечному потребителю через сеть продавцов и/или независимых дистрибьюторов, связанных внутри общей коммерческой сети, и чья прибыль получается за счет ценовой разницы от публичной цены продажи, и распределяется в соответствии с принятыми процентными долями от валовой выручки всех потребителей, продавцов и/или независимых дистрибьюторов, входящих в коммерческую сеть, и в пропорции к трудовому участию в бизнесе.

2. Между производителем или оптовым продавцом и конечным потребителем допускается существование одного дистрибьютора.

а) экономическая выгода организации и продавцов извлекается не исключительно от продажи или оказания услуг, предоставляемых конечным потребителям, а от рекрутирования новых продавцов , или
b) нет необходимой гарантии, что дистрибьюторы имеют рабочий договор или выполняют требования, необходимые для занятий коммерческой деятельностью , или
с) для новых продавцов существует обязательство делать минимальные закупки продукции без обеспечения обратного выкупа на тех же условиях.

Абсолютно вся корпоративная литература, а также вся мировая статистика говорят, что на личных продажах много заработать нельзя. То есть новый рекрут платит взнос именно за право рекрутировать новых членов. Он, как раз, более заинтересован в привлечении новых членов, чем в личных продажах.

Стартовый пакет продаётся далеко не по себестоимости. Более того, он содержит в себе 18,2 балла. Что это, если не плата за рекрутирование в явном виде?

Конечно, нет никаких гарантий, что дистрибьютор имеет право заниматься коммерческой деятельностью. Он и не имеет такого права.

А теперь немножко поговорим про законность деятельности компании Амвэй в России. Для начала несколько ссылок:

Два основных документа, по которым живут все партнёры компании Амвэй:

Всех покупателей продукции компании Amway можно разделить на 2 категории:
независимые предприниматели Amway (НПА), которые заключают договор с компанией и становятся официальными дистрибуторами нашей продукции и люди, которые в личных целях пользуются продукцией Amway и не занимаются ее распространением.

НПА приобретают любую продукцию непосредственно через компанию ООО "Амвэй".

То есть компания Амвэй говорит, что в торговом центре Амвэй они продают товар только НПА (независимым предпринимателям Амвэй), а все остальные уже должны покупать товар у этих самых НПА.

Пункт 4.18

ПРАВИЛО СЕМИДЕСЯТИ ПРОЦЕНТОВ: Amway не требует наличия и хранения определенного товарного запаса, а также не побуждает своих НПА хранить у себя товарный запас продукции Amway. Amway выплачивает Вознаграждения согласно объему продаж конечному покупателю и считает, что Вознаграждения, основанные на хранении товарного запаса, могут привести к неверному соблюдению Плана Amway по продажам и маркетингу. По этой причине, НПА в течение месяца должен перепродавать конечному покупателю по крайней мере 70% от заказанных товаров . По просьбе Amway НПА должен предоставить в адрес компании соответствующее доказательство, свидетельствующее о соблюдении данного Правила.

Понятно? НПА обязан продавать! И обязан по требованию компании предоставить доказательства этому.

Прочитаем ещё пункт 5.2. тех же "Правил ":

5.2 ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СПОНСОРОВ: НПА, спонсирующий другого НПА, обязуется:

5.2.6 Правило осуществления розничных продаж: Осуществлять не менее одной (1) продажи каждому из десяти (10) разных розничных покупателей в месяц и предоставлять подтверждение о совершенных продажах своему Спонсору или Платиновому НПА, чтобы добиться права на получение Вознаграждения за тот объем продукции, который был приобретен или продан спонсируемыми им НПА в течение одного месяца.

Вот так! Если ты не просто НПА, а уже "спонсор" хотя бы одно человека, то ты обязан каждый месяц делать продажи не менее, чем 10 различным людям за пределами системы, и предоставить своему спонсору либо вышестоящей "платине" доказательства этого! Интересно, какие доказательства будут учитываться? Честное пионерское? Документов-то ведь никто не выдаёт.

5.2.6.1 Предоставляя подтверждение данных продаж своему Спонсору или Платиновому НПА, Независимый Предприниматель не должен указывать цены, по которым он произвел десять (10) разных розничных продаж .

Во-во! То есть если ты даже продал 10 человекам по бутыльку LOC"а и выписал товарный чек, то предъявлять его спонсору не должен. В нём же сумма указана. Остаётся только одно доказательство - "мамой клянусь". Замечательный пункт! Отчитаться обязан, но отчитываться-то нечем.

5.2.6.2 Если Спонсор не имеет возможности в любой из месяцев произвести необходимые розничные продажи и/или предоставить доказательство совершения данных продаж, то он(а) в этот месяц лишается своих Вознаграждений и может в течение установленного времени потерять все права на спонсорство, при условии что он(а) продолжают показывать свою несостоятельность. Данное правило может применяться к НПА до тех пор, пока он(а) не достигнет статуса Платинового НПА.

Всё это предлагаю прочитать и осознать так называемым про-сумерам (или просумерам), котрые считают, что они должны только покупать и рекомендовать, а продавать не надо. Даже по весьма либеральным американским законам, построение замкнутой сети потребителей без продажи продукта "наружу" считается "мошеннической пирамидой". Читаем .

Теперь про продажи...

НПА, не зарегистрированный как юридическое лицо, либо ПБОЮЛ, не имеет права заниматься торговлей. У него нет лицензии, он не зарегистрирован в налоговых органах, он не имеет кассового аппарата и документов строгой отчётности. В России это квалифицируется как "незаконная предпринимательская деятельность" .

Чтобы последнее утверждение не оказалось откровением для НПА, рекомендую почитать следующие законы:

1. Гражданский Кодекс РФ в действующей редакции (51-ФЗ от 21.10.1994 с изменениями и дополнениями), а именно:

Статья 2. Отношения, регулируемые гражданским законодательством
Статья 23. Предпринимательская деятельность гражданина, особенно пункт 1 этой статьи.

2. Закон РФ №129-ФЗ от 08.08.2001. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

3. Закон РФ №54-ФЗ от 22.05.2003. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием пластиковых карт. Обращаю внимание на

Статью 1, пункт 3. Даже если в суде или в налоговой инспекции удастся доказать, что деятельность дистрибьютора подпадает под этот пункт (разносная торговля) и не требует выдачи кассового чека, то систематическое извлечение прибыли из торговых сделок всё равно подпадает под Гражданский Кодекс. Государственная регистрация обязательна .

Дополню. Сам Амвэй в пункте 4.6 Правил поведения Amway русским по белому написал:

При продаже товара или услуги Amway НПА обязан предоставить покупателю кассовый и товарный чек , датированный днем продажи. В товарном чеке должна содержаться следующая информация:

(а) наименования продуктов,
(б) цена, (в) имя, адрес и номер телефона продавца, его ИНН,
(г) гарантия качества продукции Amway.
В отдельных случаях возможно предоставление бланка строгой отчетности.

Понятие "кассовый чек" интерпретировать можно только одним образом! Альтернативой кассовому чеку может быть приходный кассовый ордер. В любом случае это ДСО - документы строгой отчётности. Те "чеки", что продаются в ТЦ Амвэй, и которые заполняет НПА при продаже, ни в коем случае не являются документами строгой отчётности и не заменяют кассовый чек или приходный кассовый ордер.

Так что компания Амвэй законопослушна. Если она сама начнёт нарушать законы, её быстренько прикроют. Поэтому на своём сервере в разделе вопросы/ответы она выложила вот такую информацию :

В. Обязательно ли регистрироваться в качестве «индивидуального предпринимателя», чтобы стать НПА?
О. Нет, необязательно. Даже не будучи зарегистрированным в качестве "индивидуального предпринимателя", Вы сможете стать НПА и приобретать по ценам Amway продукцию для личного пользования, привлекать в бизнес и спонсировать других заинтересованных лиц, а также получать печатные материалы Компании. Однако, поскольку в соответствии с российским законодательством Компания не вправе выплачивать денежные вознаграждения своим НПА, не зарегистрированным в качестве "индивидуальных предпринимателей", такие НПА будут получать Вознаграждения в виде дополнительной скидки на продукцию в последующем месяце.
Но для того чтобы распространять продукцию и получать Вознаграждения в денежном эквиваленте, Вам необходимо будет получить статус «индивидуального предпринимателя» (или вести деятельность от имени «юридического лица») согласно российским законам.

А как же быть с требованием обязательных ежемесячных продажах? И как быть в этом случае со вторым элементом "теста Koskot"?

Про невозможность выплаты вознаграждения - IMHO, враньё. Всё возможно. Практически все коммерческие фирмы и государственные органы выплачивают вознаграждения. Любым способом. Хоть на банковский счет, хоть на карточку, хоть почтовым переводом. При чём тут российское законодательство? Акт подписал, налоги вычел и плати. Какая проблема-то? Правда, непонятно, за что будут заплачены деньги. А вот заниматься предпринимательской деятельностью (распространение, оно же - продажи) без лицензии, без государственной регистрации, без уплаты налогов, без кассового аппарата - преступление.

Так что, уважаемые НПА, заключив договор НПА, сразу идите регистрироваться как ИП или ПБОЮЛ, вставайте на налоговый учёт, покупайте кассовый аппарат, иначе, по российским законам, вы не можете ничего продавать. А в соответствии с "правилами поведения Амвэй", продавать вы обязаны, иначе с вами разорвут договор.

Теперь ответьте себе (не мне): вы зарегистрированы как ИП или ПБОЮЛ? Вы встали на налоговый учёт? Вы платите налоги от продаж закупленной продукции? Вы объясняете спонсируемым, что продажа родной тёте пачки Sa8 без выдачи кассового чека и без уплаты в пользу государства 15% от прибыли или 6% с оборота есть нарушение закона, то есть преступление ?

Я уверен, что не менее 90% НПА не зарегистрированы как ИП! Я больше чем уверен, что не менее 90% всех НПА, зарегистрированных как ИП не имеют кассового аппарата и не показывают в налоговой инспекции свои доходы от личных продаж. Учитывая, что этих НПА более 500 тысяч, мы имеем полмиллиона человек, нарушающих, либо пытающихся нарушить закон.

Прекрасная компания! Проводит тренинги, семинары, имеет обучающие системы, хренову тучу учебных материалов и при этом

а) допускает противоречия в собственной литературе;

б) поощряет противозаконную деятельность своих (чуть не написал "сотрудников") "партнёров". Если бы она поощряла к такой деятельности своих сотрудников, её быстренько бы прикрыли. Потому сотрудникам компании Амвэй строго настрого запрещено быть НПА.

Амвэй-то вся белая и пушистая. Она законов не нарушает. Она просто не говорит правды, а это не преступление. Подумаешь! В корпоративной литературе написали... С кем не бывает...

Она то недоговаривает, то намекает. И даже разъясняет. Я не сомневаюсь, что когда в компании Амвэй, наконец, осознают, что обязанность продавать неминуемо требует юридического оформления этой деятельности, а 90-95% НПА никак юридически не оформлены и оформляться не будут, она уберёт из своих правил пункты 4.18 и 5.2.6. Ведь они нужны были для оправданий в суде "FTC против Amway" , но суд был в Штатах. В России такого требования нет.

А то, что при отсутствии данных условий, FTC считает схему незаконной, Амвэй, а вслед за ней и лидеры/спонсоры всех уровней, стыдливо умалчивают. FTC (Federal Trade Commission of USA) и судебная практика США однозначно считают построение сети потребителей "мошеннической пирамидой". Для тех, кто не верит, рекомендую почитать решение Девятого Апелляционного Суда по делу компании Omnitrition International, Inc . Легальная сетевая компания должна продавать не менее 70% продукции конечным покупателям, не являющемся участниками схемы . И не менее 70% совокупного дохода компании должны приносить продажи за пределы схемы. Иначе - мошенническая пирамида! Обоснование этого утверждения в следующей главе .

По российским же законам, деятельность компании Амвэй легальна, но нелегальна деятельность почти всей полумиллионной армии НПА. Сорри...

А юристы у компании Амвэй и вправду классные. Слов нет! И денег Амвэй своим юристам наверняка платит очень немало!

Е.А. Шаронова, экономист

Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами

Иногда организации приглашают на официальную встречу деловых партнеров из других городов. И берут на себя все расходы по приему гостей. Например, оплачивают приглашенным на выставку или переговоры лицам проезд, проживание в гостинице и питание за весь период пребывания (если оно не входит в стоимость номера гостиницы). И тогда возникают вопросы:

• можно ли эти расходы учесть при исчислении налога на прибыль;
• можно ли принять к вычету НДС, относящийся к этим расходам;
• надо ли со стоимости проезда, проживания и питания платить «зарплатные» налоги.

Сразу скажем, что страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС со стоимости проезда, проживания и питания начислять не нужно. Ведь в рассматриваемой ситуации организация оплатила расходы физлиц, с которыми она никакие договоры не заключала - ни трудовые, ни гражданско-правовые на выполнение работ либо оказание услуг. То есть объект обложения взносами вообще не возникае тч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ .

А вот про остальные налоги поговорим подробнее.

ПУТЬ 1. Безопасный и накладный

В «прибыльных» расходах стоимость проезда, питания и проживания представителей контрагентов не учитываем. На первый взгляд может показаться, что все вышеперечисленные расходы - представительские. Ведь организация пригласила своих контрагентов не просто так, а с целью проведения переговоро вподп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ .

Однако, по мнению Минфина и налоговиков, расходы на проезд, проживание и питание деловых партнеров нельзя учесть в расходах при исчислении налога на прибыль. Объясняют они это такПисьма Минфина от 01.12.2011 № 03-03-06/1/796 , от 17.09.2012 № 03-03-06/2/107 , от 16.04.2007 № 03-03-06/1/235 ; ФНС от 18.04.2007 № 04-1-02/306@ ; :

• в составе представительских можно учесть только расходы на доставку деловых партнеров к месту проведения мероприятия и обратно. А не стоимость их авиа- и железнодорожных билетов и не стоимость доставки от вокзала или аэропорта до гостиницы;
• как представительские расходы можно учесть только стоимость питания во время официального приема (завтрака, обеда, ужина) с деловыми партнерами, участвующими в переговорах в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества. А вовсе не расходы на питание в течение всего периода пребывания представителей контрагентов;
• перечень представительских расходов закрытый, и расходы на проезд, проживание и питание деловых партнеров там не поименованы.

Входной НДС, относящийся к стоимости проезда, питания и проживания представителей контрагентов, к вычету не принимаем. Ведь предъявить НДС к вычету можно только по тем представительским расходам, которые учитываются при исчислении налога на прибыл ьп. 7 ст. 171 НК РФ . А у нас, исходя из позиции контролирующих органов, это условие не выполняется.

НДФЛ с оплаченной стоимости проезда, питания и проживания исчисляем. По мнению ФНС, физлица в рассматриваемом случае получили доходы в натуральной форм еп. 1 ст. 210 , подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ . А организация признается налоговым агентом и обязана исчислить с этих доходов НДФЛп. 2 ст. 226 НК РФ ; Письмо ФНС от 18.04.2007 № 04-1-02/306@ .

Кстати, Минфин тоже считает, что если организация для участия в различных мероприятиях, конференциях, форумах приглашает граждан и оплачивает им проезд и проживание, то у этих людей возникает натуральный доход, облагаемый НДФЛ. И организация в данном случае - налоговый агент, как говорится, со всеми вытекающими последствиям иПисьма Минфина от 04.03.2013 № 03-04-06/6415 , от 05.03.2013 № 03-04-06/6469 , от 30.08.2012 № 03-04-06/9-263 .

Поскольку денежных выплат от вашей организации физлица не получают и, скорее всего, до конца года так и не получат, то у вас нет возможности удержать НДФЛ из их доход ап. 4 ст. 226 НК РФ . Поэтому по окончании года вы должн ып. 5 ст. 226 НК РФ ; Письмо ФНС от 02.12.2010 № ШС-37-3/16768@ :

• составить справки 2-НДФЛ по каждому лицу, которому оплачивались расходы, указав в них сумму дохода, а также сумму исчисленного, но неудержанного НДФЛ. В этих справках в поле «признак» надо указать цифру 2, что и будет свидетельствовать о том, что НДФЛ вы удержать не может еп. 2 Приказа ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ ; разд. II Рекомендаций, утв. этим Приказом ;
• представить эти справки в свою ИФНС не позднее 31 января;
• в тот же срок направить такие же справки физлицам - получателям дохода.

РАССКАЗЫВАЕМ КОНТРАГЕНТАМ

Если человек получил справку 2-НДФЛ с доходом в сумме оплаченных за него затрат и неудержанным налогом, ему нужн оподп. 4 п. 1 , п. 4 ст. 228 , п. 1 ст. 229 НК РФ :

• не позднее 30 апреля следующего года подать в ИФНС по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ;
• не позднее 15 июля следующего года заплатить НДФЛ в бюджет.

В то же время сам Минфин говорит, что если вы оформите оплату вышеперечисленных расходов как подарок каждому представителю контрагента, то в этом случае доход, не превышающий 4000 руб. в год, можно будет не облагать НДФЛ (и справки 2-НДФЛ не составлять)Письма Минфина от 08.05.2013 № 03-04-06/16327 , от 22.04.2013 № 03-04-06/13731 . Для этого придется с каждым представителем контрагента заключить договор дарения. А если стоимость подарка (сумма расходов) больше 4000 руб., то НДФЛ исчислить все же придется, правда, только с суммы, превышающей 4000 руб.п. 28 ст. 217 НК РФ Имейте в виду, что в этом случае в справке 2-НДФЛ вы указываете как полученный доход всю стоимость проезда, проживания и питания (код дохода 2720приложение № 3 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ ), а также вычет в размере 4000 руб. (код вычета 501приложение № 4 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ ). В результате налоговой базой будет только разница. В этом случае экономия на НДФЛ будет всего лишь 520 руб. (4000 руб. х 13%). Так что решайте сами, будете вы заморачиваться и заключать договоры дарения или нет. К тому же есть вероятность, что не все представители контрагентов согласятся эти договоры подписывать.

ВЫВОД

Понятно, что путь 1 невыгоден организации, поскольку появляются не учитываемые при налогообложении расходы. Да и вашим деловым партнерам однозначно не понравится появление у них облагаемого НДФЛ дохода и перспектива подачи в инспекцию декларации 3-НДФЛ и уплаты налога.

Поэтому, если вы готовы к спору с налоговиками, для вас есть другой путь.

ПУТЬ 2. Спорный, но выгодный

В этом случае ваша главная задача - доказать, что все эти расходы произведены исключительно в ваших интересах. Однако сразу предупреждаем, что отстоять расходы путем написания возражений на акт проверки у начальника инспекции или в вышестоящем налоговом органе вряд ли удастся. Скорее всего, вам все-таки придется идти в суд.

Чтобы полностью учесть расходы при исчислении налога на прибыль и принять к вычету входной НДС по ним, не надо утверждать, что это ваши представительские расходы. Настаивайте, что это прочие обоснованные расходы, учитываемые в соответствии с подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Вы можете заявить, что налоговый орган не вправе оценивать ваши затраты на проведение деловых встреч с точки зрения экономической эффективности и целесообразности. А поскольку эти мероприятия проводились для удержания имеющихся и привлечения потенциальных клиентов, то услуги по их проведению (включая проезд, проживание и питание приглашенных лиц других организаций) правомерно отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Возможно, суд вас и поддержи тОпределение КС от 04.06.2007 № 320-О -П ; Постановления ФАС МО от 23.05.2011 № КА-А40/4584-11 ; ФАС СЗО от 23.09.2008 № А56-33426/2007 ; 9 ААС от 25.02.2011 № 09АП-504/2011-АК .

Разумеется, для вычета входного НДС должны выполняться и другие условия - вы приобретаете услуги для облагаемых НДС операций, эти услуги приняты к учету и имеются счета-фактуры или бланки (документы) строгой отчетности, в которых выделена сумма НДСпп. 2 , 7 ст. 171 , п. 1 ст. 172 НК РФ .

Теперь что касается НДФЛ. Налог с оплаченной стоимости проезда, питания и проживания начислять не нужно, поскольку эти расходы произведены в интересах вашей организации. А по НК доход у приглашенных физлиц возникает только в том случае, если организация оплачивает их расходы исключительно в их интереса хподп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ . Если ваши инспекторы будут упорствовать, то скажите им, что даже ФНС согласна, что оплата таких услуг не приводит к образованию дохода в натуральной форме у физлиц, если эти расходы производятся в интересах пригласившей их организаци иПисьмо ФНС от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926 .

Кроме того, можно использовать еще и такой аргумент: проезд, проживание и питание каждого представителя контрагента связаны с выполнением каждым из них служебного задания своего работодателя. То есть опять-таки все расходы производятся не в интересах работника. Просто оплачивает эти расходы не отправляющая сторона, а принимающая. А появление дохода у физлица не должно ставиться в зависимость от того, кто из партнеров оплатил расходы.

Документальное оформление. Разумеется, для учета упомянутых расходов в целях налогообложения нужно иметь подтверждающие документы. Прежде всего, запаситесь письмами (приглашениями) в адрес ваших контрагентов о том, что все расходы по проезду, проживанию и питанию их представителей вы берете на себя. Конечно же, в приглашениях должны быть указаны дата, место проведения встречи (ваш город) и цель ее проведения (например, посещение выставки образцов продукции и заключение договоров). Несмотря на то что эти расходы вы будете учитывать как прочие, нужны еще такие же документы, как при подтверждении представительских расходов. Ведь деловые партнеры прибыли именно в представительских целях. Так что вам лучше еще имет ьподп. 22 п. 1 , п. 2 ст. 264 НК РФ ; Письма Минфина от 22.03.2010 № 03-03-06/4/26 , от 13.11.2007 № 03-03-06/1/807 ; УФНС по г. Москве от 12.04.2007 № 20-12/034115 :

• приказ (распоряжение) руководителя компании об организации встречи, к примеру о посещении выставки;
• предварительный план встречи, где будут указаны общее количество участников (и ваших, и контрагентов) и должности каждого участника;
• смета расходов;
• первичные документы, подтверждающие приобретение и стоимость услуг (накладные, акты, счета-фактуры, счета (БСО, чеки) из гостиницы за проживание, авиа- и железнодорожные билеты, счета (чеки ККТ) из ресторана (кафе) за питание, товарные чеки, другие платежные документы);
• отчет о проведенной встрече и фактических расходах по проведенным мероприятиям;
• авансовый отчет вашего работника, ответственного за встречу.

Совокупность всех этих документов и будет подтверждать, что расходы обоснованны и произведены с целью развития бизнеса и получения прибыли в будуще мп. 1 ст. 252 НК РФ .

Имейте в виду, что даже если в рамках представительского мероприятия вы приобретали для своих деловых партнеров билеты в театр, музей, на концерт, экскурсию и т. п., то их стоимость однозначно в «прибыльных» расходах учесть нельзя. Ведь расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний к представительским расходам не относятс яп. 2 ст. 264 НК РФ ; Письмо Минфина от 01.12.2011 № 03-03-06/1/796 . А вот стоимость приобретенных для представительских мероприятий горячительных напитков вполне можно учесть в расхода хПисьмо Минфина от 25.03.2010 № 03-03-06/1/176 .

Политика в области управления персоналом В соответствии со стратегией Предприятия политика в области управления персоналом направлена на повышение эффективности управления предприятием и качества персонала Мотивация на достижение результата и повышение благосостояния работников Обеспечение Предприятия квалифицированным персоналом Социальная поддержка работников и членов их семей

Мотивация на достижение результата и повышение благосостояния работников Сдельная система оплаты труда Вознаграждение за оказание сетевых услуг Зависимость от объемов выполненных работ Премирование с учетом ключевых показателей эффективности деятельности работников (KPI) Бонусы - переменная составляющая, зависящая от результатов деятельности подразделения / работника за отчетный период, сверх размера должностного оклада Зависимость от результатов и качества труда

Сдельная система оплаты труда Повышение производительности труда на 16% Увеличение заработной платы на 14% внедрение в отделениях почтовой связи 3 класса и завершение мероприятий по внедрению внедрение в отделениях почтовой связи 1 и 2 классов: операторы, сортировщики, почтальоны I этап с II этап с

Вознаграждение за оказание сетевых услуг Единый перечень сетевых услуг, определенный Положением о вознаграждении работников ФГУП «Почта России» за оказание сетевых услуг Единые ставки вознаграждения за оказание сетевых услуг Расширение перечня сетевых услуг, определенного Положением о вознаграждении работников ФГУП «Почта России» за оказание сетевых услуг Увеличение размера ставок вознаграждения на уровне филиала с учетом его финансовых возможностей Внедрено с Изменения с

Бонусы с Бонусы работникам коммерческих подразделений Аппарата управления предприятия с Бонусы работникам коммерческих подразделений филиалов I этап Изменение принципов расчетов бонусов (выплата бонусов при выполнении плана по доходам от 90%) Бонусы начальникам почтамтов и заместителям начальников почтамтов по коммерческому направлению деятельности филиалов Бонусы начальникам и заместителям отделений почтовой связи филиалов II этап с

Обеспечение Предприятия квалифицированным персоналом Оценка персонала Оценка результатов выполнения KPI Оценка ключевых компетенций Квалификация персонала «Золотой запас» работников для дальнейшего продвижения «Группа лидеров (федеральный и региональный резерв)», «Группа развития» Кадровый резерв Системное и актуальное обучение персонала Инфраструктура учебных центров, классов (дистанционное, внешнее и внутреннее обучение)

Оценка персонала 1. Оценка результатов выполнения KPI (ключевые показатели эффективности) показатель результативности и/или эффективности усилий по достижению цели Оцениваемые работники с 2012 года: - Директор филиала - Заместители директора филиала (по направлениям деятельности) - Руководитель службы по управлению персоналом филиала - Начальники почтамтов 2. Оценка ключевых компетенций (методом тестирования, интервью, экспертной оценки в системе дистанционного обучения) корпоративные и профессиональные компетенции, личностные качества

Квалификация персонала Система дистанционного обучения: обучение доступно для всех работников 22 электронных курса возможность обучения через ПКД Обучение персонала согласно потребности в обучении, Своевременное обучение персонала ОПС (обучение по услугам и навыкам работы с программным обеспечением) Инфраструктура учебных центров: Корпоративный учебный центр (г. Москва) Региональные учебные центры Учебные классы филиалов и почтамтов В 2010 году обучено 61,6% работников. В 1 п/г 2011 года обучено 43%, до конца года обучение должны пройти не менее 65% работников Обучение в СДО проходят работника, по прогнозу 2011 года – 100 тыс. работников

Кадровый резерв Федеральный директор филиала резерв: заместитель директора филиала главный бухгалтер филиала Региональный начальник, резерв: заместитель начальника отдела/ группы/службы/филиала начальник, заместитель начальника главный бухгалтер ОСП Местный начальник резерв: заместитель начальника отдела/ группы/службы/участка ОСП начальник, заместитель начальника ОПС ПодразделениеШтатная численность, ед. % текучести (за 2010 год) Потребность в работниках на 2012 год Руководство, в т.ч. почтамты Персонал среднего звена, АУП Филиал Почтамт

Социальная поддержка и мотивация работников и членов их семей Социальное регулирование вопросов труда Гарантии работникам в соответствии с законодательством РФ и коллективным договором Социальная поддержка и мотивация Программы материальной поддержки, мотивации и оздоровления Корпоративное социальное обеспечение и страхование Страхование (ДМС, от несчастных случаев и т.д.), негосударственное пенсионное обеспечение Комплексное развитие программ социальной поддержки работников и членов их семей Привлекательный работодатель

Социальное регулирование вопросов труда Подведение итогов выполнения Коллективного договора – 2 раза в год Итог 2010 года – выполнение Итог 1 полугодия 2011 года – выполнение Единый Коллективный договор ФГУП «Почта России» с 2007 года - регулирование рабочего времени и времени отдыха; - гарантии связанные с трудовой деятельностью; - гарантии занятости; - охрана труда и т.д. Локальные коллективные договоры филиалов предприятия

Социальная поддержка и мотивация Мотивация к высоким производственным результатам Демонстрация профессиональных достижений Возможность проявить профессиональную и творческую активность Программы материальной поддержки работников и членов их семей Оздоровление работников и членов их семей Социальная мотивация Конкурсы профессионального мастерства Награждение и поощрение лучших работников Укрепление здоровья работников Развитие корпоративной культуры Повышение лояльности работников к предприятию Сокращение потерь рабочего времени в связи с болезнями Снижение текучести кадров

Корпоративное социальное обеспечение и страхование с 2009 года открыто более 168 тыс. пенсионных счетов Пенсия назначена бывшим работникам Негосударственное пенсионное обеспечение Застраховано более работников В 2011 году введено ДМС для всех начальников ОСП Добровольное медицинское страхование Застрахованы все работники предприятия Добровольное социальное страхование от несчастных случаев на производстве Застраховано более 250 тыс. работников Выплата при наступлении страхового случая – 1 млн. руб. Дополнительное страхование работников, чья работа в наибольшей степени связана с риском

Поддержка и мотивация работников и членов их семей Развитие комплексных долгосрочных программ: - инструменты мотивации в зависимости от объема и результата работы - медицинская помощь работникам и членам их семей, детские программы -обучение работников и членов их семей Удержание работников Повышение лояльности работников к Предприятию Повышение рейтинга Предприятия Лучшая российская кадровая служба – 2010

Оптовые продавцы и дистрибьюторы товаров, конечными потребителями которых являются физические лица-покупатели, проявляют крайнюю заинтересованность в организации продаж своих товаров через крупные торговые розничные предприятия, которые, как правило, объединены в сети. Причина такой заинтересованности очевидна: сетевые торгово-развлекательные центры посещает большое количество покупателей, а это, в свою очередь, позволяет обеспечить значимый объем продаж, от которого и формируется доход оптовиков и дистрибьюторов.

Сетевые магазины прекрасно осведомлены о своем особом положении, поэтому в свои договоры с поставщиками вносят специфические «правила торговли», которые практически стали обычаем делового оборота в такого рода сделках.

Сетевые магазины считают, что ими оказывается целый ряд услуг дистрибьюторам и оптовым поставщикам. В разных ситуациях аудиторам приходилось встречать следующий перечень услуг:

плата за заключение договора поставки в торговую сеть (т.н. «входной билет);

плата за поставку во вновь открывшиеся магазины торговой сети;

плата за включение товарных позиций в ассортимент магазинов (плата за логистику);

плата за размещение товаров на полках, выделение для них постоянного и / или дополнительного места, выкладка по определенной схеме (т.н. «мерчендайзинг»).

В результате заключение договора поставки товара через торговую сеть становится обусловленным либо предварительной оплатой, либо специфическими скидками, бонусами, платежами, взыскиваемыми по мере реализации товара.

Справедливости ради нужно отметить, что оптовый поставщик, вступивший в отношения с сетевым магазином, использует созданную сетевым магазином технологию продаж, чем и объясняют сетевые магазины необходимость взимания дополнительной оплаты (скидок, бонусов) с поставщика.

Обосновывая свою позицию, крупные торговые сети указывают, что их деятельность представляет собой сложную технологию по продаже товаров, которая является целостным логистическим комплексом по движению товара от дистрибьютора товара до склада сетевого магазина, далее товар попадает на торговые полки сетевого магазина. Принимая платежи за заключение договора поставки, за открытие нового магазина, за включение товарных позиций в ассортимент, сетевой магазин берет на себя обязательство по адаптации своей технологии продаж применительно к товарному ассортименту каждого нового оптового поставщика, то есть по включению товара дистрибьютора в свою логистическую цепочку, включению в систему учета и контроля за движением товара, резервированию складских помещений на централизованном складе и складе сетевого магазина, ­резервированию мест продажи в торговом зале и осуществлению других процедур.

Если такие действия не будут выполнены, то сетевой магазин не будет готов принять товар от оптового поставщика (дистрибьютора) для дальнейшей продажи покупателям. Аналогично, утверждают «сетевики», при открытии нового магазина у торговой сети появляется обязанность подготовить технологию продаж к приему товара дистрибьютора в свою торговую сеть, в том числе во вновь открывшийся магазин. При назначении платы за услуги по включению товарных позиций в ассортимент магазинов сетевой магазин несет издержки, связанные с обеспечением постоянного присутствия необходимого ассортимента товаров. Кроме того, утверждают «сетевики», ими оказываются услуги поставщикам по оформлению и выкладке товара или по размещению товара на полках в определенных местах в торговом зале.

Соглашаясь с тем, что сетевые магазины действительно осуществляют ряд действий, обеспечивающих работоспособность технологий продаж, следует отметить, что это утверждение составляет лишь часть всей правды. Сетевые магазины как бы говорят поставщикам: «Мы работаем с Вашим товаром, за это мы просим с Вас плату за оказываемые Вам услуги». В этом и заключается лукавство: «сетевики» работают с собственным товаром, так как по договору купли-продажи или поставки права собственности на товар, поступивший от оптовика на склад «сетевика», переходят к последнему. Все действия «сетевика» на самом деле направлены на увеличение собственного объема продаж. Поэтому у оптовиков и дистрибьюторов возникают либо некомпенсируемые убытки, либо налоговые риски, так как в действующем российском законодательстве такого рода расходы не признаются для целей налогового учета. Интересно, что все виды платежей в конце концов, к общему удовольствию оптовиков, могли бы быть включены в итоговую скидку, тем самым исключив какие-либо риски, но это, как мы обоснованно полагаем, не делается только по одной причине: некоторая часть менеджмента «сетевиков» в таком случае лишится своих премиальных (за скидки премии получает один отдел, а за мерчендайзинг - совсем другой).

Ниже мы попытаемся проанализировать налоговые последствия скидок и платежей сетевым магазинам.

Особенности учета скидок и бонусов

Скидки (бонусы) за достижение определенных результатов

К числу внереализационных расходов продавцов относятся расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В отношении предоставления скидки без изменения первоначальной цены товара до 1 января 2006 года налоговые органы исходили из позиции о невозможности признания такой скидки в качестве расходов продавца, считая, что она должна рассматриваться в качестве безвозмездной передачи имущественного права (данная позиция изложена, например, в письме ФНС РФ от 25.01.2005 г. № 02-1-08/8@). Во избежание негативных последствий в таком случае мы рекомендовали вносить изменения в накладные, выставленные при отгрузке, в счета-фактуры (вариант - отрицательные счета фактуры и накладные). Эти действия весьма трудоемки и, вообще говоря, обязывают продавца подавать уточненные декларации, то есть фактически оформлять предоставление скидки как изменение цены единицы товара, только в таком случае, по мнению налоговых органов, изложенному в указанном письме, продавец может уменьшить свои доходы на сумму предоставленных скидок.

После 1 января 2006 года в связи с внесенными изменениями суммы выплаченных покупателям премий, скидок продавцы смогут признавать в качестве внереализационных расходов, которые будут признаваться в том периоде, в котором была предоставлена скидка или выплачена премия. Изменения позволяют продавцу в этом случае не подвергать корректировке на сумму скидки цену товара, не переделывать первичные документы и не подавать уточненные налоговые декларации.

Скидки в виде снижения первоначальной цены товара данными изменениями не охватываются, поэтому как до 1 января 2006 года, так и после этой даты они учитываются по одинаковым правилам. В письме Минфина РФ от 15.09.2005 г. № 03-03-04/1/190 разъясняется, что в случае изменения цены товара организации следует внести изменения в первичные документы, а также документы налогового учета; кроме этого, следует подать уточненные налоговые декларации за тот период, в котором произошла реализация ценностей.

Разъяснения, данные Минфином в указанном письме, касаются также и покупателей, получающих скидку. Если предоставляемая скидка влечет за собой изменение цены товара, у покупателя не будет возникать доход. Однако для этого нужно будет внести исправления в соответствии с теми уточненными документами, которые получены от продавца.

В том случае если вследствие выполнения определенных условий договора продавец выплатит (предоставит) покупателю премию (скидку), для покупателя такая скидка будет являться безвозмездно полученным имуществом, подлежащим включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса. Обратите внимание: данное положение распространяется на вышеназванные премии (скидки), полученные покупателем как до 1 января 2006 года, так и после.

Платежи за операции с товаром, поставленным в торговую сеть

Общая позиция налоговиков в отношении платежей за мерчендайзинг, включение в логистическую схему, за промо-акции, которые проводит покупатель (сетевое торговое предприятие), заключается в том, что даже если продавец (поставщик «сетевика») и оплатит такие расходы, то включить их в качестве уменьшающих налоговую базу нельзя. Объяснение простое - «сетевик» совершает действия, направленные на увеличение объемов продаж товаров, уже принадлежащих ему. Последний раз налоговики высказались на эту тему в письме от 03.10.2006 г. № 03-03-04/1/677. По их словам, «затраты в виде платы поставщиком-продавцом покупателю за поставку товаров во вновь открывшиеся магазины торговой сети, включение товарных позиций в ассортимент магазинов, размещение товаров на полках магазинов, выделение для них постоянного и / или дополнительного места в магазине также не могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Указанные операции осуществляются в рамках деятельности покупателя по оказанию услуг розничной торговли и не связаны с деятельностью поставщика-продавца. Поставка приобретенных покупателем товаров во вновь открывшиеся магазины торговой сети, включение товарных позиций в ассортимент магазинов, размещение товаров на полках магазинов, выделение для них постоянного и / или дополнительного места в магазине также не могут рассматриваться как услуги, оказываемые покупателем поставщику-продавцу».

Таким образом, с момента перехода права собственности на товар, поставленный в сетевой магазин, все возможные действия с ним никак не могут быть признаны в расходах поставщика (продавца).

Реклама в сетевых магазинах

Сетевые магазины точно уловили настроение отечественного покупателя: он желает не просто сходить за покупками, но хочет, чтобы одновременно его накормили и развлекли. В результате сетевые торговые центры по сути превратились в торгово-развлекательные центры. Рекламные акции в таких местах весьма эффективны, ведь потенциальный покупатель находится всего в нескольких десятках метров от того товара, который уже выставлен на продажу. Поставщики товаров в сетевые магазины также заинтересованы, чтобы рекламные акции производились с их товарами: это расширяет оптовый оборот. Однако и с позиций делового оборота, и с позиций налогового права расходы на проведение рекламы в торговых центрах не могут быть признаны затратами поставщика, уменьшающими базу по налогу на прибыль.

Но не все так просто. Если обратиться к определению рекламы, то мы увидим, что одним из ее существенных признаков является направленность рекламной информации на неопределенный круг лиц. Именно это условие и не выполняется внутри магазина. Позиция налоговиков в этом вопросе вполне определенная: посетители торговых центров - это клиенты «сетевиков», но не оптовиков. Кроме того, промо-акции с раздачей образцов или сувениров среди клиентов торговых центров, по мнению инспекции, не содержат элемента неопределенности получателей. Призы и подарки, раздаваемые в ходе рекламных акций, в общем случае являются объектом налогообложения по НДФЛ. Однако, в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде подарков, полученных от организаций, а также в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

Таким образом, при получении физическими лицами от организации указанного дохода, не превышающего 4 000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет НДФЛ. Соответственно, организация не обязана предоставлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами. Тем не менее она обязана вести персонифицированный учет физических лиц, получивших указанные подарки и призы. В случае если стоимость призов и подарков одному и тому же физическому лицу превысит в налоговом периоде 4 000 руб., организация будет признана налоговым агентом и, соответственно, на нее будут возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьей 226 Налогового кодекса.

Наличие персонифицированного учета, в свою очередь, подтверждает позицию налоговиков в том, что круг адресации в рекламной акции является поименованным, то есть определенным. Именно это и было констатировано в постановлении ФАС Московской области от 28.04.2005 г. № КА-А40/3274-05. Так, обязанность распространителя рекламных образцов товара вести персонифицированный учет по НДФЛ делает перечень получателей товаров определенным (тогда как по закону круг лиц должен быть неопределенным), а произведенные расходы по этой причине не признаются рекламными, даже если осуществлены в целях продвижения товара на рынке .

Естественно, эти проблемы известны соответствующим службам сетевых магазинов, поэтому оптовым поставщикам выставляется жесткое условие - товары, сувениры, подарки в обеспечение рекламных акций должны предоставляться отдельно от поставки, а сами акции проводятся персоналом поставщика (или нанятым им агентом).

Каким может быть выход?

Учитывая особую роль сетевых магазинов для оптовых продавцов, мы полагаем, что поиск компромиссного решения должен быть направлен на согласование возможности включения всех дополнительных платежей «сетевикам» (мерчендайзинг, логистика, открытие нового магазина, промо-акции и т.п.) в премию (скидку) за достижение определенного результата, предусмотренную подпунктом 19.1 пункта 1 статьи 265 Кодекса, за счет применения повышенного процента такой скидки (бонуса) . Главное при этом - не выйти за пределы разрешенных 20 процентов, указанных в статье 40 Налогового кодекса.

Единственным препятствием у такого способа взаимодействия с «сетевиками» является их внутренняя структура: сотрудники подразделений этих организаций, насколько нам известно, получают поощрительные выплаты за оплаченные поставщиками дополнительные услуги (оплату все того же мерчендайзинга, оплату промо-акций, получение возмещений за логистику, оплату «за вход» в новые магазины и т.п.).

Если в самом договоре и / или приложениях к нему будет прямое упоминание о том, что указанная скидка (бонус) за достижение результата содержит компоненты, не признаваемые налоговиками, то эта часть скидки (бонуса) не будет признана для целей налогообложения. Соответственно, цель, к которой нужно стремиться, - это оставление в договоре упоминания только об одной скидке «за достижение определенного результата», пусть и увеличенной, и исключение упоминаний о каких-либо иных дополнительных скидках и платежах.

Скидки и НДС

Отдельно отметим, что существуют проблемы с исчислением и уплатой НДС в связи с применением скидок. Эту тему мы уже ранее раскрывали, однако более поздние разъяснения налогового ведомства заставляют совсем по-другому взглянуть на данную проблему. В частности, в письме Минфина от 28.09.2006 г. № 03-04-11/182 дана трактовка, принципиально меняющая отношения между оптовиками и розничными сетями (в части, касающейся исчисления НДС, при предоставлении скидок, основания возникновения которых описаны выше).

Фискальное ведомство констатировало, что в тех случаях, когда денежные средства, полученные налогоплательщиком, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), они не подлежат налогообложению НДС. Поэтому бонусы (скидки), полученные покупателем товаров от продавца по результатам продаж за определенный период, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Эта точка зрения может приводить к парадоксальным результатам. Дело в том, что расчеты между оптовиками и «сетевиками» производятся с одновременным зачетом скидок, что с учетом вступившей с 1 января 2007 года в силу новацией (а именно - п. 4 ст. 168 НК РФ) приводит к необходимости раздельного учета расчетов по остатку суммы сделки и НДС. Поясним сказанное на примере.

Пусть розничная сеть выполнила некоторое условие по объемам продаж и получила право на применение бонуса (накопительной скидки) на сумму 118 тыс. руб. Тем временем по продолжающемуся контракту поставщик должен поставить в розничную сеть очередную партию своего товара на сумму 118 тыс. руб., включая НДС (18 тыс. руб.). С учетом указанного выше письма и п. 4 ст. 168 сторонам придется выполнить следующие проводки:

Таким образом, несмотря на то, что стороны имели равные однородные встречные обязательства, они смогли зачесть только суммы без НДС, а кажущаяся симметрия операций - на самом деле зачет, произведенный в пользу покупателя, потому что на его стороне осталась дебиторская задолженность, а у продавца - кредиторская задолженность.

Гражданское

Суть спора: 2.042 - Споры, возникающие из трудовых правоотношений -> Дела об оплате труда -> о взыскании невыплаченной заработной платы, других выплат (и компенсации за задержку их выплаты)

Отметки об исполнении решения______________________ дело № 2-24/2017

_______________________________________________________________

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Некоузский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Данилюка В.Н.

участием истца Рязанцевой Д.В. и представителя Фроловой О.Н.

с участием представителя ответчика Шишкина О.А.

при секретаре заседания Коньковой Н.Ю.

рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Рязанцевой Д.В. к ОСП Некоузский почтамт УФПС Ярославской области – филиала ФГУП «Почта России» о взыскании материальной компенсации за задержку заработной платы, взыскании материальной компенсации морального вреда, процентов за пользование чужими денежными средствами, взыскании в доход государства государственной пошлины

УСТАНОВИЛ:

Рязанцева Д.В., первоначально обратилась в Некоузский районный суд Ярославской области с исковыми требованиями к ОСП Некоузский почтамт УФПС Ярославской области – филиала ФГУП «Почта России», о взыскании недополученной ежемесячной премии по итогам работы и вознаграждения за оказание сетевых услуг за июль 2016 года, в размере, за август 2016 года, в размере, всего в сумме, взыскании материальной компенсации за задержку заработной платы, в размере, взыскании материальной компенсации морального вреда, в размере, процентов за пользование чужими денежными средствами, в размере, а так же взыскании в доход государства государственной пошлины, в размере, изложив обстоятельства дела в описательной части искового заявления.

В ходе рассмотрения иска по существу, Рязанцева Д.В. уточнила просительную часть исковых требований, в связи с чем, просила суд взыскать с ответчика материальную компенсацию за задержку заработной платы, в размере, материальную компенсацию морального вреда, в размере, проценты за пользование чужими денежными средствами, в размере, а так же взыскать с ответчика, в доход государства государственную пошлину, за подачу в суд искового заявления имущественного характера, в размере, изложив обстоятельства дела в описательной части уточненного искового заявления и указав в частности что она, Рязанцева Д.В., с ДД.ММ.ГГГГ, работала на предприятии ОСП Некоузский почтамт УФСП Ярославской области - филиал ФГУП "Почта России", в должности начальника ОСП.

Трудовой договор на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, был расторгнут ДД.ММ.ГГГГ, по собственному желанию работника.

На день увольнения была выплачена неоспариваемая сумма в размере, в том числе компенсация за неиспользованный отпуск за 14 календарных дней.

Однако, на дату увольнения расчет полностью не был произведен, а именно: была недополучена ежемесячная премия и вознаграждение за оказание сетевых услуг, за июль 2016 года, в размере и за август того же года, в размере и таким образом, задолженность по выплате причитающихся сумм, на момент первоначального обращения в суд, составляла.

01.03.2017 года, после судебного заседания в Некоузском районном суде, которое было отложено на 20.03.2017 года в связи с необходимостью уточнения исковых требований со стороны истца, задолженность по выплате ежемесячной премии и вознаграждения за оказание сетевых услуг за июль и августа 2016 года, в размере, а также заработная плата за отработанный ДД.ММ.ГГГГ рабочий день, в сумме, работодателем была выплачена.

Требования о взыскании материальной компенсации за задержку выплаты заработной платы, процентов за пользование чужими денежными средствами, поддержала в полном объеме, согласно расчетов, представленных в исковом заявлении.

Так же поддержала требования о взыскании материальной компенсации морального вреда в том размере, в котором он изложен в просительной части искового заявления, обосновав свои требованиями положением ст. , согласно которой, суд вправе удовлетворить требование истца о компенсации морального вреда, причиненного ему любыми неправомерными действиями или бездействием работодателя, которая возмещается в денежной форме и размер ее определяется судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Представитель ответчика, начальник ОСП Некоузский почтамт УФПС Ярославской области – филиала ФГУП «Почта России» Шишкин О.А., исковые требования Рязанцевой Д.В. не признал в полном объеме, мотивировав свою позицию представленными письменными документами, указав в частности что, с ДД.ММ.ГГГГ, начальником отделения почтовой связи, Некоузского почтамта УФПС Ярославской области, была принята Рязанцева Д.В..

ДД.ММ.ГГГГ, Рязанцева Д.В. написала заявление об увольнении и ДД.ММ.ГГГГ, была уволена с занимаемой должности, на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

При увольнении, был произведен расчет денежных средств, в соответствии с трудовым законодательством РФ, при этом никаких приказов об удержании денежных средств из заработной платы Рязанцевой Д.В. не издавались.

Поскольку Некоузский почтамт является структурным подразделением УФПС Ярославской области - филиала ФГУП «Почта России», расчет заработной платы и иных выплат работникам, производит расчетный отдел УФПС Ярославской области.

По результатам деятельности филиала, за третий квартал 2016 года, в Некоузский почтамт ДД.ММ.ГГГГ, из УФПС Ярославской области - филиала ФГУП «Почта России», поступили денежные средства на выплату работникам предприятия, в том числе и уволенной Рязанцевой Д.В. премии по итогам работы структурного подразделения и вознаграждения за оказание сетевых услуг, за июль 2016 года, а ДД.ММ.ГГГГ, поступили средства на выплату премии и вознаграждения за оказание сетевых услуг, за август 2016 года.

Учитывая то, что денежные средства поступили, после увольнения Рязанцевой Д.В. ее уведомили по телефону и в письменном виде о необходимости получения премии, но она за ней не явилась.

После этого, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, по адресу проживания Рязанцевой Д.В., были направлены письменные уведомления о необходимости получить причитающуюся ей премию за июль и август 2016 года, получать которые она отказалась.

Согласно предписания от ДД.ММ.ГГГГ № выданного Государственной инспекции труда в Ярославской области, Рязанцевой Д.В. был произведен перерасчет за фактически отработанный день ДД.ММ.ГГГГ, в сумме и эта сумма, с учетом компенсации, составила.

О необходимости получить указанную сумму, Рязанцева так же была уведомлена в письменном виде ДД.ММ.ГГГГ, но и эти деньги она так же отказалась получать.

При этом, никаких доказательств, подтверждающих факт отказа Рязанцевой в получении указанных выше денежных сумм, у него не имеется.

По истечении срока хранения неполученных Рязанцевой денежных средств в ОСП Некоузский почтамт, они были переведены на депозитный счет в УФПС Ярославской области - филиала ФГУП «Почта России», откуда впоследствии были получены Рязанцевой Д.В. ДД.ММ.ГГГГ.

Свидетель ФИО1, привлеченная к участию в деле по ходатайству ответчика Шишкина О.А., пояснила в судебном заседании, что по итогам работы отделений почтовой связи, входящих в структуру ОСП Некоузский почтамт, сотрудникам выплачиваются ежемесячные премии за оказание сетевых услуг, что регламентировано положением о вознаграждении работников филиалов ФГУП «Почта России», за оказание сетевых услуг, утвержденного приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3.3 указанного положения, в срок до 5 числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом, руководители структурных подразделений, работники ОП которого оказывали сетевые услуги, представляют данные по оказанным сетевым услугам, по результатам которых, принимается решение о выплате премии за данный вид деятельности.

Поскольку Рязанцева Д.В. была уволена ДД.ММ.ГГГГ, причитающаяся ей премия за оказание сетевых услуг, за июль и август 2016 года была не выплачена, поскольку еще не было издано соответствующих приказов УФПС Ярославской области - филиала ФГУП «Почта России».

Приказ о премировании сотрудников ОСП «Некоузский почтамт, в том числе и уволенной Рязанцевой Д.В. за июль и август 2016 года поступил в распоряжение ОСП «Некоузский почтамт ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

После этого, Рязанцева изначально по телефону, а затем письменным уведомлением. была поставлена в известность о необходимости получить недополученную премию, но она отказалась ее получать, поскольку в тот момент уже обратилась с заявлением о проведении проверки по факту невыплаты премии в Ярославскую государственную инспекцию труда и прокуратуру Некоузского района.

С намерением вручить Рязанцевой недополученную премию, она с платежной ведомостью и деньгами, в октябре 2016 года, приходила к Рязанцевой на работу – , но и там она оказалась получать деньги.

Суд, выслушав позицию сторон, показания свидетеля, изучив материалы дела: трудовую книжку серии № на имя Рязанцевой Д.В., ответ Рязанцевой Д.В., подготовленный государственной инспекцией труда в Ярославской области по результатам ее обращения, письменный отзыв представителя ответчика, приказ о приеме Рязанцевой на работу в должности начальника ОПС № от ДД.ММ.ГГГГ, трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ, личную карточку работника, заявление Рязанцевой на увольнение с должности от ДД.ММ.ГГГГ, приказ об увольнении Рязанцевой с занимаемой должности № от ДД.ММ.ГГГГ, представлении прокурора Некоузского района на имя начальника ОСП Некоузский почтамт Шишкина об устранении нарушений трудового законодательства и ответ Шишкина о рассмотрении представления, положение об оплате труда работников ФГУП «Почта России», положение о ежемесячном премиальном вознаграждении работников ФГУП «Почта России», регламент выплаты бонусов работникам филиалов ФГУП «Почта России», положение о вознаграждении работников филиалов ФГУП «Почта России» за оказание сетевых услуг», уведомление начальника ОСП Некоузский почтамт Шишкина О.А. в адрес Рязанцевой Д.В. о необходимости получить недополученную премию за июль 2016 года от ДД.ММ.ГГГГ, уведомление начальника ОСП Некоузский почтамт Шишкина О.А. в адрес Рязанцевой Д.В. о необходимости получить недополученную премию за август 2016 года от ДД.ММ.ГГГГ, платежную ведомость от ДД.ММ.ГГГГ о начислении сотрудникам ОПС премии за оказание сетевых услуг за июль 2016 года, платежную ведомость от ДД.ММ.ГГГГ о начислении сотрудникам ОПС Борок премии за оказание сетевых услуг за август 2016 года, расчет компенсации за 1 день работы, ДД.ММ.ГГГГ и другие, суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения исковых требований, по следующим основаниям

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. - , суд

РЕШИЛ:

1. Исковые требования Рязанцевой Д.В. к ОСП Некоузский почтамт УФПС Ярославской области – филиала ФГУП «Почта России» о взыскании материальной компенсации за задержку заработной платы, взыскании материальной компенсации морального вреда, процентов за пользование чужими денежными средствами, взыскании в доход государства государственной пошлины – удовлетворить частично.

2. Взыскать с Некоузского почтамта УФПС Ярославской области – филиала ФГУП «Почта России» в пользу Рязанцевой Д.В., материальную компенсацию за несвоевременную выплату ежемесячной премии по итогам работы и за оказание сетевых услуг за июль, август 2016 года, в размере, а так же материальную компенсацию морального вреда, в размере.

3. Взыскать с Некоузского почтамта УФПС Ярославской области – филиала ФГУП «Почта России» в доход бюджета Некоузского муниципального района государственную пошлину в размере.

4. В удовлетворении остальной части исковых требований, отказать

5. Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ярославского областного суда, путем принесения апелляционной жалобы через Некоузский районный суд, в течение месячного срока с момента его изготовления в окончательной форме.

Судья Некоузского районного суда В.Н. Данилюк

Мотивированное решение суда изготовлено 10.04.2017 года

Суд: