Доходность фирмы и методы ее определения. Оценка уровня доходности предприятия и методы его увеличения

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДОХОДНОСТИ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 5

1.1 Экономическая сущность доходов торгового предприятия 5

1.2 Формирование и использование доходов от реализации продукции (работ, услуг) 9

1.3 Рентабельность как показатель доходности предприятия 15

1.4 Пути повышения доходности предприятия 16

2. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 20

2.1 Организационно – правовая характеристика деятельности Несского потребительского общества и основные направления деятельности 20

2.2 Анализ доходов Несского потребительского общества 24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 36

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 38

ВВЕДЕНИЕ

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются его структура и источники формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Анализ доходности предприятия позволяет составить обобщающее заключение относительно эффективности его деятельности: рентабельности вложения капитала и оптимальности произведенных затрат. Так же раскрывается система показателей рентабельности, позволяющая разносторонне оценит эффективность управления активами и доходность деятельности.

Многогранность проблем связанных с повышением доходности торгового предприятия предопределяют актуальность исследования.

Целью исследования является изучение понятия доходности торгового предприятия, исследование финансового состояния и доходности Несского потребительского общества для выявления резервов их улучшения.

Цель исследования достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач:

формулирование понятия доходности торгового предприятия;

выполнение анализа финансового состояния предприятия;

выявление резервов для повышения финансовой устойчивости и доходности.

Объект исследования – Несское потребительское общество.

Предметом исследования являются финансовые процессы, предопределяющие доходность данного торгового предприятия.

В первой главе представлены теоретические аспекты исследуемого понятия.

Во второй главе дана характеристика исследуемого предприятия, проведен анализ показателей доходности и предложены мероприятия по ее повышению.

Метод исследования – системный подход, при котором любая система (объект) рассматривается как совокупность взаимосвязанных элементов.

Методологической основой исследования явились труды российских и зарубежных экономистов, публикации в периодической печати по рассматриваемой проблеме.

Практическую основу исследования составили отчетные данные по предприятию Несского потребительского общества.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДОХОДНОСТИ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Экономическая сущность доходов торгового предприятия

В рыночной экономике, представленной движением товарно – денежных потоков, доход всегда выступает в виде определенной суммы денег. Доход – есть денежная оценка результатов деятельности фирмы в форме денежной суммы, поступающей в ее непосредственное распоряжение. Она отражает экономическую результативность хозяйственной деятельности фирмы. Это значит, что условием получения денежного дохода является эффективное участие в экономической жизни общества. Сам факт его получения есть объективное свидетельство такого участия, а его размер есть показатель масштаба этого участия.

Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности – это сумма прибыли или доходов. Относительный показатель – уровень рентабельности.

Обобщающим показателем деятельности предприятий и отраслей принято считать валовую продукцию, которая отражает меру их вклада в удовлетворение общественных потребностей. В отличие от промышленности, где обычно применяется термин «валовая продукция», отрасли торговли не производят товары и создаваемая в них стоимость называется валовым доходом (далее по тексту ВД). Эта стоимость создается трудом работников торговли.

Валовой доход на макроуровне отражает долю торговли в сумме цен на товары народного потребления.

Валовой доход торгового предприятия как экономическая категория в традиционном понимании представляет собой часть стоимости товара, которая предназначается для покрытия издержек обращения и образования прибыли. В его составе можно выделить чистую продукцию. Чистая продукция характеризует собой вновь созданную стоимость, которая, как и в других отраслях экономики, состоит из заработной платы работников и прибыли (рис.1).

Рис. 1. Состав продукции розничной торговли

Размер доходов торгового предприятия выступает одним из результатов его хозяйственной деятельности. Доходы торгового предприятия являются финансовой основой его деятельности.

Наиболее полно экономическая сущность доходов предприятия проявляется через следующие важнейшие задачи, выполнение которых они обеспечивают:

Возмещение всех текущих затрат (издержек обращения), связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности. Реализация этой задачи обеспечивает самоокупаемость текущей хозяйственной деятельности торгового предприятия.

Обеспечение выплат различных видов налоговых платежей, обеспечивающих формирование средств государственного и местного бюджетов, внебюджетных фондов. Реализация этой задачи обеспечивает выполнение финансовых обязательств торгового предприятия перед государством.

Формирование прибыли торгового предприятия, за счет которой образуются фонды производственного развития, дополнительного материального стимулирования персонала, социальных выплат, выплат владельцам имущества, резервный и т.п. Реализация этой задачи обеспечивает самофинансирование развития торгового предприятия в предстоящем периоде.

Самостоятельность, самоокупаемость, самофинансирование требуют, чтобы размер валового дохода торгового предприятия превышал затраты, необходимые для выполнения им своих задач, т.е. валовой доход торгового предприятия является исходной предпосылкой для конкурентоспособного функционирования предприятия.

Согласно ГОСТ Р 51303–99 «Торговля. Термины и определения» валовой доход торговли – это показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению за определенный период времени 1 .

Под доходами предприятия, с точки зрения бухгалтерского учета (согласно п. 2 ПБУ 9/99), понимается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к росту капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) 2 .

Для более глубокого понимания данного определения необходимо разобраться, что подразумевается под терминами «экономические выгоды», «активы» и «капитал».

Единственное определение экономических выгод можно найти в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (далее Концепция), одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 г. В Концепции можно встретить понятие «будущие экономические выгоды», под которыми понимается потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств и их эквивалентов в организацию (п. 7.2.1) 3 . При этом считается, что объект имущества принесет в будущем экономические выгоды, если он может быть:

– использован обособленно или в сочетании с другим объектом при производстве продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

– обменен на другой объект имущества;

– использован для погашения кредиторской задолженности;

– распределен между собственниками организации.

Под эквивалентами денежных средств, как правило, понимают высоколиквидные ценные бумаги, которые в случае необходимости могут быть очень быстро превращены в денежные средства (проданы на рынке ценных бумаг) без существенной потери в их стоимости. Например, к эквивалентам денежных средств относят государственные и муниципальные ценные бумаги.

В отличие от экономической выгоды, определение активов вообще нигде не содержится, даже в названной Концепции. В связи с этим дать им определение, ссылаясь на нормативные акты, представ­ляется крайне затруднительным. Если исходить из содержания п. 2 ст. 8 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129–ФЗ «О бухгалтерском учете», то активы можно отождествить с имуществом, принадлежащим организации на праве собственности.

Понятие «капитал» является самым сложным не только в бухгалтерском учете, но и в экономической теории. В связи с этим общепринято­го определения капитала нет не только в нашем законодательстве, но и в мировой экономической теории. Чаще всего капитал определяют как имущество организации, свободное от обяза­тельств перед третьими лицами.

Согласно ст. 41 Налогового Кодекса Российской Федерации «Принципы определения доходов», под доходом понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ 4 .

Таким образом, НК РФ, так же как и ПБУ 9/99, понимает под доходами экономическую выгоду. Однако в отличие от ПБУ 9/99 в НК РФ нет увязки экономических выгод с увеличением капитала организации.

1.2 Формирование и использование доходов от реализации продукции (работ, услуг)

Различные стороны производственно–хозяйственной и финансовой деятельности предприятия находят свое отражение в системе показателей финансовых результатов. Эту систему образуют показатели прибыли и рентабельности, а также валового дохода – выручки от реализации продукции (работ, услуг).

В условиях рыночной экономики основу экономического развития предприятия образует прибыль. Показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий как самостоятельных товаропроизводителей. Прибыль является главным показателем эффективности работы предприятия, источником его жизнедеятельности. Рост прибыли создает базу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Рассчитывают несколько показателей прибыли 5 .

Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это балансовая прибыль (убыток). Балансовая прибыль является суммой прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций. Расчет балансовой прибыли можно представить следующим образом:

ПБ=ПР+ПП+ПВН, (1)

где ПБ – балансовая прибыль (убыток);

ПР – прибыль (или убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

ПП – то же от прочей реализации;

ПВН – доходы и расходы по внереализационным операциям.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) составляет, как правило, наибольшую часть всей балансовой прибыли предприятия. Определяют ее как разность между выручкой от реализации продукции по оптовым ценам предприятия (без НДС) и ее полной себестоимостью. Если себестоимость продукции превышает ее стоимость в оптовых ценах, то результатом производственной деятельности предприятия будет убыток. Расчет прибыли от реализации продукции может быть представлен в виде формулы:

ПР = ВД–З пр –НДС, (2)

где ВД – валовой доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) в действующих оптовых ценах;

З пр – затраты на производство и реализацию продукции (полная себестоимость продукции);

НДС – налог на добавленную стоимость.

В валовом доходе находят выражение завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств в денежную наличность и начало нового их оборота. Валовой доход характеризует также финансовые результаты деятельности предприятия. На производственных предприятиях выручка складывается из сумм, поступивших в оплату продукции, работ, услуг на счета предприятия в учреждениях банков или непосредственно в кассу предприятия. Предприятиями торговли и общественного питания валовой доход от реализации товаров определяется как разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров. Для нехозрасчетных организаций валовой доход – это доход от хозяйственной и иной коммерческой деятельности.

Затраты на производство (З пр) реализованной продукции (работ, услуг) включают полную фактическую себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), т.е. стоимость сырья, расходы на оплату труда производственных рабочих, а также накладные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства: на содержание управленческого персонала, аренду, электроэнергию, техническое обслуживание и текущий ремонт. Вычитая все эти расходы из выручки от реализации, получим прибыль от реализации продукции (работ, услуг), т.е. прибыль от производственной деятельности.

Прибыль (убыток) от прочей реализации – это сальдо прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг) подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств, невключаемой в объем реализации основной товарной продукции. Здесь же отражаются финансовые результаты реализации излишних и неиспользуемых материальных ценностей. Они определяются как разность между продажной (рыночной) ценой имущества и первоначальной или остаточной стоимостью имущества, скорректированной на индекс инфляции.

Доходы (расходы) от внереализационных операций объединяют различные поступления, расходы и потери, не связанные с реализацией продукции. Этот показатель включает в себя:

1) суммы экономических санкций и возмещения убытков. Это общая сумма полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций, за исключением вносимых в бюджет в соответствии с законодательством. Последние относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

2) доходы (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году;

3) убытки от стихийных бедствий;

4) потери от списания долгов и дебиторской задолженности;

5) поступления долгов, ранее списанных как безнадежные;

6) доходы от сдачи имущества в аренду;

7) доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях;

8) дивиденды по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

9) прочие расходы, доходы и потери, относимые в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков.

Чистая прибыль (ЧП) – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Она определяется как разница между облагаемой налогом балансовой прибылью (ПБ") и величиной налогов с учетом льгот (Н"):

ЧП = ПБ"–Н", (3)

Для определения налогооблагаемой прибыли балансовую прибыль увеличивают (уменьшают) на сумму превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в структуре себестоимости реализованной продукции по сравнению с их нормируемой величиной. Из полученной суммы прибыли исключаются:

– рентные платежи, вносимые в бюджет из прибыли в установленном порядке;

– доходы (дивиденды, проценты), полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

– доходы от долевого участия в других предприятиях; прибыль от страховой деятельности; прочие доходы от внереализационных операций; суммы отчислений в резервный фонд и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством; льготы по налогу на прибыль.

Общая схема формирования и использования прибыли и чистого дохода представлена на рисунке 2 6 .

В настоящее время направления использования чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно. Государственное воздействие на их выбор осуществляется через налоги, налоговые сборы и экономические санкции. В дальнейшем предусматривается переход от налога на прибыль к подоходному налогу с предприятий.

Рис. 2 Формирование и использование прибыли в условиях рынка

Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Наряду с этой абсолютной

оценкой рассчитывают также и относительные показатели эффективности хозяйствования – показатели рентабельности (R).

1.3 Рентабельность как показатель доходности предприятия

В зависимости от того, какие показатели используются в расчетах, различают несколько показателей рентабельности. В числителе их стоит обычно одна из трех величин: прибыль от реализации (ПР), балансовая прибыль (ПБ) или чистая прибыль (ЧП). В знаменателе – один из следующих показателей: затраты на производство реализованной продукции, производственные фонды, валовой доход, собственный капитал и др.

Конкретно, таким образом, рассчитывают следующие показатели (таблица 1).

Таблица 1

Показатели рентабельности

1.4 Пути повышения доходности предприятия

В условиях рыночной экономики на доходность предприятия влияют самые разнообразные факторы. Их можно классифицировать по самым различным признакам.

В зависимости от направленности деятельность их можно объединить в две группы: позитивные и негативные.

В зависимости от места возникновения все факторы можно классифицировать на внутренние и внешние.

Все внутренние факторы можно разделить на объективные и субъективные. Объективные – это такие факторы, возникновение которых не зависит от субъекта управления. Субъективные факторы составляют абсолютное большинство, они полностью зависят от субъекта управления. Доходность предприятия в значительной зависит и от внешних факторов.

Также на доходность предприятия влияют экстенсивные и интенсивные факторы.

К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов, их использования во времени, а также непроизводительное использование.

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов 7 .

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость.

В сложившейся сложной ситуации одной из самых первостепенных задач предприятия становится отыскание возможных путей избегания банкротства и повышения доходности. Рост доходов, является основным показателем безубыточной работы предприятия, зависит прежде всего от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объема реализованной продукции, при этом должны производиться такие изделия и товары, которые отвечают требованиям потребителей и пользуются большим спросом.

Существенное влияние на снижение себестоимости оказывают мероприятия, связанные с улучшением использования рабочего времени. Для многих производств, являющихся материалоемкими или энергоемкими, важнейшим направлением снижения себестоимости является экономия материалов и энергетических средств.

В настоящее время снижение себестоимости должно стать главным условием роста прибыльности и рентабельности производства.

Не менее важными факторами, влияющие на величину доходности предприятия, является изменение объема производства. Чем больше объем реализации, в конечном счете, тем больше прибыли получит предприятие, и наоборот 8 .

Улучшение качества производимой продукции можно добиться за счет многих факторов, таких как техническое совершенствование производства, проведение работ по модернизации и т.д. Очевидно, что качество продукции определяет уровень цен на предприятии, что в значительной степени влияет на величину прибыли.

Следует также учесть, что на величину прибыли, а значит и доходность предприятия влияет изменение остатков нереализованной продукции. В целях увеличения прибыли предприятие должно принять соответствующие меры по сокращению остатков нереализованной продукции, как в количественном, так и суммарном выражении.

В последнее время в условиях развития предпринимательства появилось больше возможностей увеличить объем прибыли за счет внереализационных операций. В этой области наиболее доходными могут быть финансовые вложения. Конкретные направления и структура финансовых вложений должны быть результатом продуманной политики предприятия на основе достоверной оценки их эффективности.

Предприятие также может сдать часть своего имущества в аренду и в итоге получит доход, увеличивающий его валовую прибыль 9 .

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями, направленными на снижение издержек производства, на улучшение качества продукции, на более эффективное использование всех факторов производства.

Предприятию очень необходимо определять так называемую точку безубыточности производства и реализации продукции. Точка безубыточности соответствует такому объему продаж, при котором фирма покрывает все постоянные и переменные затраты, не имея прибыли. С помощью точки безубыточности определяется порог, за которым объем продаж, обеспечивает рентабельность. Более того, при определении стратегии, фирма должна учитывать запас финансовой прочности. Имея большой запас финансовой прочности, предприятие может осваивать новые рынки, инвестировать средства как в ценные бумаги, так и в развитие производства 10 .

При определении точки безубыточности и запаса финансовой прочности предприниматели могут планировать размеры прироста прибыли в зависимости от хозяйственных успехов в производстве конкурентоспособной продукции и заблаговременно принимать соответствующие меры по изменению в ту или иную сторону величины переменных и постоянных затрат.

2. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Организационно – правовая характеристика деятельности Несского потребительского общества и основные направления деятельности

Несское потребительское общество было образовано 10 июня 1918 года. Потребительское общество представляет собой добровольное объединение граждан и юридических лиц созданное по территориальному признаку на основе членства путем объединения его членами – пайщиками имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных потребностей его членов. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, печать и другие реквизиты. Действует на основании своего Устава, имеет в собственности имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права и исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в судах.

Граждане и юридические лица, внесшие вступительный и паевой взносы и принятые в общество, являются пайщиками.

Юридический адрес потребительского общества: 166737, Архангельская область, Ненецкий Автономный округ, село Несь, ул. Школьная 11. Общество создано на неопределенный срок.

Целью общества является удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков.

Органами управления общества в настоящее время являются: общее собрание общества – высший орган; Совет общества – законодательный орган; Правление общества – исполнительный орган. Органом контроля является ревизионная комиссия.

Общее собрание общества правомочно решать все вопросы, касающиеся деятельности общество. Совет общества подотчетен Общему собранию и решает все вопросы деятельности общества в период между собраниями. Правление общества является исполнительным органом и подотчетно Совету общества.

Основой экономической деятельности является его имущество, которое принадлежит ему на праве собственности как юридическому лицу.

Источниками образования имущества общество являются:

– вступительные и паевые взносы;

– доходы от предпринимательской деятельности общества;

– имущество, поступающее при создании общества в его собственность;

– доходы, полученные от размещения его собственных средств в банках, ценных бумаг;

– средства, полученные из иных источников, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

Объектами прав собственности общество является имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, сырье и материалы, деньги, ценные бумаги.

Основными принципами ведения экономической деятельности общество являются:

– безубыточность в целом для общества;

– демократичность управления;

– финансовая и хозяйственная дисциплина;

– ответственность председателя Совета общества, членов Совета общества, председателя правления общества и членов правления общества за результаты экономической деятельности общества;

– обязательное информирование пайщиков Советом общества и правлением общества о результатах экономической деятельности общества.

Основные виды деятельности Несского потребительского общества:

– производство и реализация хлеба и хлебобулочных изделий;

– розничная торговля продовольственных и промышленных товаров;

– общественное питание;

– оказание бытовых услуг.

Среднесписочная численность работников в Несском потребительском обществе в 2009 году составила 46 человек.

В настоящее время общество объединяет около 700 пайщиков и обслуживает около 1,6 тыс. населения.

Схема организационной структуры Несского потребительского общества наглядно иллюстрирует рис. 3:

Рис. 3. Организационная структура Несского потребительского общества

В состав Несского потребительского общества входят 3 магазина, 2 хлебопекарни, кафе, парикмахерская, швейная мастерская.

В хлебопекарнях занимаются выпечкой хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий. Хлеб и хлебобулочные изделия реализуются в магазинах потребительского общества населению с. Несь и д. Чижа, а также детским и учебным учреждениям и учреждениям здравоохранения.

Всю работу с поставщиками осуществляет торговый отдел Несского потребительского общества. Торговый отдел подчиняется председателю Правления по торговле. Отдел в своей работе руководствуется законами РФ, уставом Несского потребительского общества. В торговом отделе существует обязательный ассортиментный перечень товаров, который утверждается Несским потребительским обществом, администрацией сельского совета, санэпидемстанцией.

При работе с поставщиками Несского потребительского общества использует различные формы и условия поставки.

Несское потребительское общество заключает договора на поставку товаров с производственными и посредническими фирмами, находящимися в г. Архангельск, г. Санкт – Петербург, г. Ярославль, а также торговые соглашения с физическими лицами. Со многими постоянными поставщиками Несского потребительского общества работает на условиях консигнации, т. е. товары получает на реализацию с последующим расчетом. Основные поставщики представлены в табл.2.

Таблица 2

Информация о поставщиках Несского потребительского общества за 2009 год

Основные покупатели продукции – детские учреждения и учреждения здравоохранения за безналичный расчет, население за наличный расчет.

Основными конкурентами Общества в сельской местности являются частные предприниматели, имеющие определенные преимущества. Одним из преимуществ конкурента является гибкость ценообразования. К другим преимуществам конкурентов относятся: льготы при налогообложении, возможность быстро приспосабливаться к изменяющимся требованиям рынка; приемлемый график работы для покупателей (хотя в обществе ведется работа по улучшению режима работы предприятий торговли и общественного питания и открытию круглосуточных предприятий). Это все способствует увеличению оборота розничной торговли и общественного питания, удовлетворению спроса пайщиков и жителей села, росту рабочих мест, а также обеспечению сохранности товаров, за счет ускорения оборачиваемости). К недостаткам работы конкурентов относятся: несоблюдение санитарных требований, недостаточно высокий уровень качества обслуживания, слабая материально–техническая база.

2.2 Анализ доходов Несского потребительского общества

Проведем анализ состава и динамики прибыли «Несское потребительское общество на основе отчета о прибылях и убытках ф. № 2 за 2009 год, результаты представим в таблице 3.

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая при­быль.

Балансовая прибыль включает финансовые результаты от реа­лизации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность меж­ду балансовой прибылью и суммой налога на недвижимость, прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), прибыли, полученной сверх предельного уровня рентабельности, изымаемой полностью в бюд­жет, затрат, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль (мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС, природоохранные и противопожарные мероприятия, содержание детских оздоровительных лагерей, домов престарелых и т.д.).

Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в рас­поряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Таблица 3

Анализ состава и динамики прибыли Несского потребительского общества

Таким образом, по результатам полученной таблицы 2, можно сделать вывод о том, что по сравнению с предыдущим годом наблюдается увеличение выручки от продажи на 4813 тыс. руб., однако рост себестоимости на 1550 тыс. руб. и увеличение коммерческих расходов на 3967 тыс. руб. оказали отрицательное влияние на показатель прибыли от продаж, в результате чего в отчетном году определяется убыток от продаж в сумме 723 тыс. руб. Положительным моментом можно отметить увеличение прочих доходов организации на 572 тыс. руб., в результате чего чистая прибыль Несского потребительского общества в отчетном году составила 650 тыс. руб., однако по сравнению с предыдущим годом показатель чистой прибыли снизился на 20 тыс. руб. Резюмируя вышеизложенное, предприятию необходимо искать пути повышения доходности.

В таблице 4 проведем факторный анализ прибыли от продаж, определим влияние каждого фактора.

Таблица 4

Факторный анализ прибыли от продаж

Таким образом, по результатам полученной таблицы можно сказать, что наибольшее отрицательное влияние на получение потребительским обществом прибыли от продажи продукции на 2367,94 тыс. руб. оказал уровень коммерческих расходов, значит, предприятию необходимо искать пути снижения коммерческих расходов для увеличения доходности организации.

В таблице 5 представлена структура валовой прибыли Несское потребительское общество в 2009 году.

Таблица 5

Структура валовой прибыли

По данным таблицы 4 можно сказать, что наибольшую долю в структуре валовой прибыли занимает себестоимость – 57,16%, наибольший удельный вес в выручке от продажи занимает розничная торговля 89,27 %.

В производстве и реализации бытовых и других услуг расходы превышают доходы, валовая прибыль имеет отрицательные значения, поэтому предприятию необходимо рассмотреть целесообразность данного рода деятельности или искать пути снижения себестоимости.

Структура выручки наглядно изображена на рисунке 4.

Рис. 4. Структура выручки Несского потребительского общества в 2009 г.

В таблице 5 рассмотрим показатели рентабельности Несского потребительского общества.

Рентабельность продаж определяется по формуле 4.

(4)

Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост коэффициента рентабельности свидетельствует об увеличении прибыльности.

Бухгалтерская рентабельность от основной деятельности рассчитывается по формуле 5.

Бухгалтерская рентабельность показывает уровень балансовой прибыли. Рост коэффициента рентабельности свидетельствует об увеличении прибыльности.

Чистая рентабельность от основной деятельности определяется по формуле 6.

Чистая рентабельность от основной деятельности показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки. Рост коэффициента рентабельности свидетельствует об увеличении прибыльности.

Чистая рентабельность по всем видам деятельности рассчитывается по формуле 7.

Показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу дохода организации. Рост коэффициента рентабельности свидетельствует об увеличении прибыльности.

Экономическая рентабельность рассчитывается по формуле 8.

Экономическая рентабельность показывает эффективность использования всего имущества организации, рост коэффициента рентабельности свидетельствует об увеличении прибыльности.

Рентабельность собственного капитала определяется по формуле 9.

Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала, она должна обеспечивать окупаемость вложенных в предприятие средств.

Таблица 6

Показатели рентабельности Несского потребительского общества

Таким образом, по результатам представленной таблицы 6, можно сделать вывод, что у предприятия отмечаются относительно низкие значения рентабельности, а также имеют тенденцию к снижению, доходность Несского потребительского общества снижается.

Резюмируя вышеизложенное предложим пути повышения доходности предприятия.

С целью улучшения своей деятельности за счет вовлечения в оборот предприятия руководству необходимо осуществить следующие мероприятия:

1) Резервом роста доходов предприятия является рост уровня валовой прибыли. Таким образом, необходимо увеличить размер торговой наценки, предварительно исследовав ценовую политику конкурентов. Уровень торговой набавки не должен превышать ее уровень у конкурентов.

2) Необходимо увеличить производительность труда, для этого нужно поставить в зависимость размер заработной платы от результатов деятельности каждого конкретного работника, а при необходимости оптимизировать штатное расписание;

3) Так как в отчетном году значительно увеличилась себестоимость реализованных товаров, необходимо заключить договор с поставщиком на более выгодных условиях или сменить поставщика, который будет поставлять товар, не уступающий по качеству товарам конкурентов, но по более низким ценам;

4) Так как при факторном анализе прибыли от продаж отрицательное влияние оказало влияние уровня коммерческих расходов предприятию необходимо пересмотреть данную статью расходов и стремиться к их минимизации;

5) Необходимо обратить внимание на реализацию товаров, имеющих наибольший уровень валовой прибыли, в частности расширить их ассортимент в соответствии с запросами покупателей; провести грамотную рекламную политику либо обеспечить проведение распродаж по недостаточно ходовым товарам;

6) Значительная часть доходов идет на покрытие издержек обращения, поэтому одним из путей повышения конечной прибыли является относительная экономия расходов на продажу товаров, поэтому следует обратить особое внимание на формирование расходов на продажу, стремясь к их минимизации;

7) Улучшить организацию труда на базе комплексной рационализации торгово–технологического процесса.

8) Необходимо планировать прибыль, постоянно анализировать деятельность своего предприятия, выяснять причины изменения выручки, валового дохода, валовой прибыли и нормальной прибыли в предыдущем периоде.

Одним из методов современного передового менеджмента является чуть ли ни ежедневный анализ финансового состояния предприятия. Такой анализ позволяет с успехом использовать для планирования прибыли и рентабельности маржинальный анализ, элементы которого продемонстрированы выше. Если общепринятый анализ позволяет с успехом вести дела и делать качественные расчеты, то использование предельных величин позволяет делать расчеты будущей прибыли с достаточно высокой степенью точности и на основе анализа близких отраслей вовремя определять приоритеты в финансировании на долгосрочную перспективу.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Самофинансирование предприятий торговли требует, прежде всего, получения доходов от хозяйственной деятельности и, как минимум, превышения этих доходов над текущими затратами.

Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности – это сумма прибыли или доходов. Относительный показатель – уровень рентабельности. Доходы предприятия могут классифицироваться с учетом бухгалтерского, налогового и традиционного экономического подходов, в которых имеются определенные различия.

Конкретные пропорции распределения и направления использования доходов, которые делятся на доходы от обычных видов деятельности и прочие поступления, имеют большое значение для экономического регулирования хозяйственной деятельности предприятия и определяется им самостоятельно, т.к. от абсолютных размеров и соотношения различных фондов и отчислений зависят финансовые возможности данного предприятия и направления его дальнейшего развития.

На рентабельность предприятий в торговле сейчас сильнее всего влияют два фактора. В положительном плане влияет фактор еще не прошедшего товарного голода, который поддерживается расслоением населения по доходам, и растущим средним классом, представители которого сохраняют достаточную покупательную способность. В отрицательном плане на рентабельность влияет экономическая и политическая нестабильность. Оба эти фактора отрицательно влияют на долгосрочное планирование прибыли и рентабельности.

Проведенный анализ финансовой деятельности Несского потребительского общества выявил снижение доходности предприятия в 2009 году, на основании выявленных проблем были предложены пути повышения доходности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.:ООО «ТК Велби», 2009. 512 с.

ГОСТ 51303–99 Торговля. Термины и определения. ИПК Изд–во стандартов, 1999

Баканов, М.И., Теория экономического анализа / А.Д. Шеремет– М.: Финансы и статистика, 2007. – 387 с.

Балабанов, И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 1998. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер.с англ./Научн.ред.перевода чл.–корр. РАН И.Н. Елисеева. Гл. ред. серии проф. Я.В. Соколов. М.: Фианнсы и статистика, 2006. – 306 с.

Волков, О. И. Экономика предприятия / В. К.Скляренко: Курс лекций. – М.: ИНФРА – М., 2003. –280с.

Грузинов, В. Г. Экономика предприятия / В. Д. Грибов: Учеб. пособие. – 2–е изд. доп. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 208с.

Новодворский, В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов. – СПб.: Питер, 2003. 256 с.

Ковалева, А. М. Финансы фирмы. / М. Г. Лапуста, Л. Г.Скамай. – М.: ИНФРА – М., 2008. – 416с

Петров, П.В. Экономика товарного обращения. / А.Н Соломатин. М.: ИНФРА–М, 2007. – 220 с.

Производственный менеджмент: Учебник для вузов/С.Д. Ильенкова, А.В. Бандурин, Г.Я. Горбовцов и др.; Под ред. С.Д. Ильенковой. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2000. – 583 с.

Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/ Н.Ф, Самсонов, Н.П. Баранникова, А.А. Володин и др.; Под ред. Н.Ф. Самсонова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. – 495 с.

Экономика предприятия (фирмы):Учебник / Под ред. проф. О. И. Волкова и доц. О. В. Девяткина. – 3–е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М., 2004. – 601с.

Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В. Л. Горфинкеля, проф. В. А. Швандера. – 3–е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003. – 718с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Показатель уровня доходности предприятия , он характеризует эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений... в последнее десятилетие, требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и...

Показатели доходности:

1. Сумма всех доходов предприятия (тыс.р.):

∑∂ = 2110 + 2310 + 2320 +2340 ± 2430 ± 2450 ± 2460

2. Доходность активов:

Показывает, на какую сумму предприятие получило суммарных доходов с каждого рубля, вложенного в активы.

3. Сумма всех расходов:

∑ρ = 2120 + 2210 + 2220 + 2330 + 2350 + 2410 ± 2430 ± 2450 ± 2460

4. Рентабельность расходов:

где - прибыль до налогообложения.

Показывает, сколько копеек общей прибыли получает предприятие с каждого рубля совокупных расходов.

5. Доходность расходов:

Если < 1, то финансовый результат убыток.

6. Доля выручки в составе суммарных доходов:

Показывает, сколько выручки в составе всех полученных доходов предприятия. Если > 50% это значит, что предприятие получает доходы, связанные с операционной деятельностью предприятия.

Показатели деловой активности

В широком смысле деловая активность означает весь спектр усилий фирмы, направленных на ее продвижение на рынках продукции, труда, капитала. В более узком смысле деловая активность выражается в динамичности развития организации, в скорости достижения ею поставленных целей.

В финансовом аспекте деловая активность проявляется, прежде всего, в оборачиваемости имущества предприятия и его составляющих.

Оборачиваемость характеризуется двумя показателями:

Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, которое совершили активы предприятия и его составляющие за анализируемый период;

Период полного оборота - это средний срок, за который на предприятие возвращаются денежные средства, вложенные в активы и их составляющие.

1. Оборачиваемость активов (имущества, капитала).

1.1. Коэффициент оборачиваемости активов (имущества, капитала):

,

где В - выручка;

Средняя величина активов;

Средняя величина имущества;

Средняя величина капитала.

; .

1.2. Период полного оборота активов:

,

где Д - анализируемый период в днях.

2. Оборачиваемость оборотных активов.

2.1. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов:

где - средняя величина оборотных активов.

.

2.2. Период оборота оборотных активов:

.

Привлечение (высвобождение) оборотных активов в результате замедления (ускорения) из оборачиваемости:

,

где t 1 и t 0 - период оборачиваемости оборотных активов отчетного и предыдущего года.

Результат со знаком минус свидетельствует об ускорении оборачиваемости оборотных активов и их высвобождении из оборота. Результат со знаком плюс говорит о замедлении оборачиваемости оборотных активов и дополнительном привлечении их в оборот.

3. Оборачиваемость запасов.

3.1. Коэффициент оборачиваемости запасов:

где s пр. - себестоимость продаж;

Средняя величина запасов..

.

3.2. Период оборота запасов:

.

4. Оборачиваемость дебиторской задолженности.

4.1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

где - средняя величина дебиторской задолженности.

4.2. Период оборота дебиторской задолженности:

Данный показатель говорит, за сколько дней в среднем дебиторы погашают свои долги.

5. Оборачиваемость кредиторской задолженности.

5.1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

,

где - средняя величина кредиторской задолженности;

Полная себестоимость продаж.

5.2. Период оборота кредиторской задолженности:

Данный показатель говорит, за сколько дней в среднем предприятие погашает свои долги.

А.Д. Шеремет в рамках анализа деловой активности рекомендует рассчитывать показатели фондоотдачи.

1. Фондоотдача основных средств:

где В - выручка;

Средняя величина основных средств по форме №5..

.

Данный показатель говорит, сколько выручки в стоимостном выражении фирма получает с каждого рубля, вложенного в основные средства.

2. Фондоотдача активной части основных средств:

Данный показатель говорит, сколько выручки в стоимостном выражении фирма получает с каждого рубля, вложенного в машины, оборудование и транспортные средства.

Также для анализа деловой активности рассматривают соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Еще рассчитываются показатели:

1. Длительность операционного (производственно-коммерческого) цикла:

.

Показывает, сколько дней в среднем финансовые ресурсы предприятия обездвижены в запасах и дебиторской задолженности.

2. Длительность финансового цикла:

Среди качественных показателей деловой активности можно выделить:

1. текущие показатели:

1.1. наличие стабильных покупателей и поставщиков;

1.2. широта рынков сбыта продукции;

1.3. конкурентоспособность продукции;

1.4. деловая репутация;

1.5. влияние на отраслевой или региональный уровень цен;

2. качественные перспективные показатели:

2.1. приобретение нового высокотехнологичного оборудования;

2.2. модернизация технологии производства;

2.3. привлечение высококвалифицированного персонала;

2.4. активное участие в государственных программах и получение перспективных выгодных заказов.

Для характеристики деловой активности рассчитывается коэффициент устойчивости экономического роста:

,

где П - прибыль;

ДиП - дивиденды и проценты по ценным бумагам;

Средняя величина собственного капитала.

.

Этот коэффициент показывает, какими темпами в процентах увеличивается, либо снижается собственный капитал в ходе хозяйственной деятельности предприятия.

Доходность предприятия - показатель, напрямую влияющий на прибыль, т. е. конечный результат деятельности любого предприятия. Увеличение доходности предприятия - одна из основных целей руководства любого предприятия. Способов увеличения доходности много, каждое предприятие выбирает наиболее пригодное для конкретного предприятия. Рассмотрим основные методы увеличения доходности и посмотрим, какое влияние они оказывают на конечный результат финансово-хозяйственной деятельности.

Для того чтобы предприятие было доходным и занимало устойчивую позицию на рынке, необходимо:

• производить продукцию, которая пользуется спросом. Можно производить много продукции, но если на нее не будет спроса, то смысла в таком производстве нет никакого;
• реализовывать продукцию по той цене, которая соответствует среднерыночной и по которой потенциальные потребители готовы приобретать данную продукцию. Чтобы установить такую цену, специалисты предприятия должны изучить рынок сбыта, потенциальных потребителей, их потребности и платежные способности, конкурентоспособность предприятия и цены конкурентов на однотипную продукцию;
• производить продукцию в том количестве, которого требует рынок, чтобы товар не залеживался на складе, особенно если у него ограничен срок годности;
• производить продукцию при рациональном расчете издержек производства. Когда издержки производства превышают выручку от реализации продукции, производство считается нерентабельным и убыточным, оно не приносит прибыли. Это может привести к банкротству.

Оцениваем уровень доходности

Оценка доходности предполагает анализ абсолютных и относительных показателей, характеризующих ее уровень.

Абсолютным показателем является прибыль. За счет нее предприятие может увеличить фонд оплаты труда, расширять и наращивать обороты производства, финансировать другие направления деятельности и проч. В общем виде прибыль представляет собой разницу между стоимостью реализации продукции и ее себестоимостью (суммой всех издержек, затраченных на изготовление этой продукции).

Размер прибыли можно узнать из данных бухгалтерской отчетности, а именно из отчета о финансовых результатах (форма № 2).

Рассмотрим фрагмент из бухгалтерской отчетности за 2016 г. ООО «Альфа», занимающегося производством стульев (табл. 1).

Таблица 1 Отчет о финансовых результатах за 2016 г.

Итак, выручка ООО «Альфа» за 2016 г. от реализации 4640 стульев по цене 24 000 руб./ед. - 111 360 тыс. руб. Затраты на производство и реализацию составили 89 494 тыс. руб.

Вычитаем из выручки полную себестоимость и получаем прибыль от реализации - 21 866 тыс. руб. Чистая прибыль (за вычетом налогов и прочих расходов, основной показатель эффективного функционирования предприятия) равна 17 493 тыс. руб.

При анализе абсолютных показателей чистая прибыль - не единственное, на что стоит обратить внимание. Не менее важно отношение выручки от реализации к себестоимости продукции.

Если значения уровня себестоимости продукции и выручки от ее реализации приблизительно равны, предприятие получит немного прибыли, поэтому надо стремиться к получению большей выручки при меньших затратах. Таким образом, можем сделать вывод, что предприятие можно считать доходным, если его выручки от реализации продукции достаточно для покрытия всех расходов на производство и реализацию продукции и для образования разницы, т. е. прибыли .

После абсолютных показателей доходности анализируем показатели относительные - рентабельности, т. е. показатели экономической эффективности деятельности предприятия.

Рентабельность реализации продукции (ROM, Returnon Margin ) - отношение прибыли (убытка) от реализации к себестоимости.

В нашем случае ROM = 21 866 258,36 / 89 493 741,64 x 100 % = 24,43 %.

Важно!

Чем выше показатель рентабельности реализации продукции, тем более эффективны производство и реализация продукции, а значит, выше конкурентоспособность предприятия. Чтобы повысить этот показатель, необходимо снижать себестоимость производства и реализации продукции, наращивать объемы продаж.

Рентабельность продаж (ROS, Margin on sales ) - отношение прибыли (убытка) от реализации к выручке.

В рассматриваемом примере ROS = 21 866 258,36 / 111 360 000,00 x 100 % = 20 %.

Как видим, значения показателей прибыльности и конкурентоспособности анализируемого предприятия достаточно велики (предельно минимальный размер рентабельности - 5 %).

В состав себестоимости входят все затраты, которые понесло предприятие для производства данной продукции и ее реализации. Их группируют в две крупные категории: условно-постоянные и условно-переменные .

Первые (табл. 2) не зависят или слабо зависят от объема производства (например, амортизационные отчисления, арендная плата за помещения, заработная плата персонала не связанного с производством продукции, приобретение канцелярии, информационные и консультационные расходы, расходы на телефонию, интернет и проч.), вторые (табл. 3) напрямую зависят от объема, т. е. либо увеличиваются с ростом объема производства, либо уменьшаются с его снижением (например, затраты на сырье и материалы, оплата труда основных производственных рабочих и др.).

Таблица 2 Условно-постоянные расходы за 2016 г.

Размер условно-постоянных расходов за 2016 г. - 16 850 180,04 руб. Вне зависимости от изменений объема производства он будет оставаться на таком же уровне.

Таблица 3 Условно-переменные расходы

С учетом норм расходования материалов и затрат на оплату труда основных производственных рабочих на один стул рассчитан размер условно-переменных расходов на весь объем производства (4640 ед.) - 72 643 561,60 руб.

Сумма условно-постоянных (16 850 180,04 руб.) и условно-переменных расходов (72 643 561,60 руб.) дает стоимостную оценку полной себестоимости (89 493 741,64 руб.; см. также табл. 1).

Рассчитаем допустимый объем производства, при котором предприятие перестанет быть прибыльным, но не станет убыточным - точку безубыточности .

Безубыточный объем продаж составляет 2019 стульев. При таком количестве предприятие не получит ни прибыли, ни убытка, и только начиная с 2020 ед. предприятие начнет получать прибыль. В данном случае сумма условно-постоянных (16 850 180 руб.) и условно-переменных расходов (15 655,94 x 2019 = 31 609 342 руб.) приблизительно равна размеру выручки от реализации (2019 x 24 000 = 48 456 000 руб.), именно при таком раскладе не будет ни прибыли, ни убытка.

Разница между планируемым объемом продаж и безубыточным называется порогом прочности . В нашем примере это 2621 ед. Необходимо следить за этим показателем и не допускать его приближения к нулевому значению.

В этой точке мы покрываем все расходы - как условно-постоянные, так и условно-переменные, и каждая следующая проданная единица продукции будет приносить приблизительно 8344 руб. прибыли (24 000,00 – 15 655,94).

Для большей наглядности составим график безубыточности на основании исходных данных (табл. 4).

В данном графике по вертикали располагаются значения затрат (суммарных, переменных) и выручки, а по горизонтали - значения объема продаж. Из графика видно, что при значении 2019 ед. пересекаются линии выручки и суммарных затрат, что говорит о том, что в этой точке их значения равны.

При всех значениях объема продаж ниже 2019 ед. линия затрат превышает линию выручки, следовательно, предприятие убыточно; при значениях свыше 2019 ед. линия выручки превышает линию затрат - предприятие приносит прибыль.

Методы увеличения уровня доходности

Основные факторы, на которые предприятие может повлиять, - это увеличение объема продаж , увеличение стоимости продажи единицы товара и снижение себестоимости .

Вариант 1

Увеличим объем продаж с 4640 ед. в год до 5000 стульев при условии востребованности такого количества на рынке сбыта и сохранения нынешней численности сотрудников без расширения производства.

Выручка = 5000 x 24 000 = 120 000 000 руб.

Условно-постоянные расходы = 16 850 180,04 руб.

Условно-переменные расходы = 5 000,00 x 15 655,94 = 78 279 700 руб.

Прибыль от реализации = 120 000 000 – 16 850 180,04 – 78 279 700 = 24 870 119,96 руб.

Вывод

Увеличив объем реализации на 360 стульев и сохранив стоимость продажи за единицу, мы получили дополнительную прибыль в размере 3 003 861,60 руб.

Вариант 2

Увеличим стоимость за единицу продукции до 25 000 руб. При прочих равных условиях ситуация будет аналогичной предыдущей. Выручка увеличится и составит 116 000 000 руб. (25 000,00 x 4640) при сохранении на прежнем уровне условно постоянных и условно переменных затрат.

Вывод

В этом случае прибыль составит 26 506 258,36 руб. (116 000 000 – 89 493 741,64), что превышает значение прибыли при стоимости единицы в 24 000 руб. на 4 640 000 руб.

Как в случае с увеличением объема продаж, так и в случае с ростом цены необходимо учитывать нюансы. Нет гарантий, что, например, предприятие сможет реализовать увеличенный объем производства - вполне возможно, что рынок не нуждается в таком количестве. И тогда предприятие, которое уже затратило средства на производство большего количества продукции, которое к тому же не смогло продать, вынуждено будет нести затраты на организацию/аренду большего по площади склада готовой продукции. А в случае, если продукция скоропортящаяся, предприятие еще и убытки понесет с таким ростом производства. Чтобы не возникало таких ситуаций, нужно тщательно анализировать рынок и потенциальных покупателей.

Что касается роста цены на единицу продукции: когда при прочих равных свойствах товара (качество, оформление и т. д.) растет его стоимость, покупатели могут отказаться от приобретения товара. Усугубиться такая ситуация может еще и сравнением с ценами конкурентов.

Мы выяснили, что на доходность любого предприятия влияет изменение остатков нереализованной продукции, как в случае с увеличением объема производства при неизменном объеме реализации. Остатки (360 ед., которые не будут реализованы) - это неполное поступление выручки, следовательно, непоступлению прибыли при уже затраченных средствах на производство этих 360 стульев.

Для увеличения уровня доходности и рентабельности предприятию необходимо сокращать остатки нереализованной продукции.

И наконец, переходим к самому распространенному способу увеличения доходности - сокращение издержек производства. Чтобы снизить себестоимость продукции, на предприятиях часто разрабатываются методики и программы для реализации определенных мер. Но сначала необходимо изучить структуру себестоимости постатейно и определить удельный вес каждой статьи (табл. 5).

Таблица 5 Состав и структура себестоимости

В структуре цены наибольший удельный вес занимают две статьи затрат - «Материальные расходы» и «Расходы по оплате труда основных производственных рабочих и страховые взносы». Рационально именно с них и начинать снижение издержек производства.

Способы снизить затраты по статье «Расходы по оплате труда основных производственных рабочих и страховые взносы»:

• сократить численность работников (например, автоматизировав некоторые процессы);
• сократить уровень заработной платы. Но это может повлечь за собой уход высококвалифицированных специалистов. Поэтому обычно применяют различные системы мотивации и прогрессивные системы оплаты труда, чтобы производственные работники за тот же уровень заработной платы выполняли больший объем работ.

Вариант 3

Сократим численность основных производственных работников на 10 человек при условии автоматизации некоторых производственных процессов.

Общее количество работников до сокращения - 80 чел.

В среднем в год на каждого человека по статье «Расходы по оплате труда основных производственных рабочих и страховые взносы» приходится 617 940,12 руб. (при среднем окладе около 50 000 руб.). В случае сокращения численности расходы по этой статье будет равны 43 255 808,40 руб.

Но в то же время для автоматизации будет приобретено новое оборудование, что увеличит статью затрат «Амортизационные отчисления» на 10 % и составит 57 015,68 руб.

Вывод

Себестоимость составит 83 319 523,68 руб., прибыль - 28 040 476,32 руб.

Статья затрат по оплате труда сокращена на 7 %.

Важнейшее направление снижения себестоимости для материалоемких производств - экономия по статье затрат «Материальные расходы»:

• внедрение новых технологий;
• применение безотходных технологий или использование отходов производства;
• закупка более дешевого сырья;
• смена поставщиков сырья;
• дисконтная система у постоянного поставщика сырья.

Самые распространенные способы снижения затрат по статье «Материальные расходы»:

• снижение закупочной стоимости сырья материалов за счет заключения контрактов с заводами-изготовителями напрямую, минуя посредников или сокращая их цепочку;
• закупки материалов большими партиями. В этом случае можно получить у поставщика скидку и сэкономить на транспортных расходах. Но для этого у предприятия должны быть свободные денежные средства - на закупку больших партий и на хранение этих запасов. Поэтому обязательно надо сопоставить расходы по размещению больших партий материалов с выгодой от их приобретения;
• самостоятельное производство части материалов. Но и тут есть подводные камни: самостоятельное производство не всегда рентабельно и зачастую дороже производить самостоятельно, чем купить готовой товар у поставщика;
• закупка более дешевого сырья - самый распространенный способ сократить материальные расходы. При этом стоит обратить внимание на качество приобретаемого сырья: при таком сокращении расходов может пострадать качество готовой продукции, а это может привести к потере спроса и, как следствие, спаду доходности.

Вариант 4

Предприятие закупает более дешевое сырье.

На 1 стул расходуется сырья и материалов на 5001,80 руб. (табл. 6).

По данным анализа, проведенного отделом материально-технического снабжения, можно сменить некоторых поставщиков с более выгодной ценовой политикой, что видно из таблицы 6 (столбцы 7–8 табл. 6). Тогда затраты на единицу продукции сократятся на 356,00 руб., экономия на весь объем - 1 651 840,00 руб. (4640,00 x 356).

Вывод

Предприятие получит прибыль:

11 360 000,00 – 16 850 180,04 – 4 640,00 (10 655,94 + 4 645,80) = 23 509 746,36 руб.

Кроме рассмотренных методов по снижению затрат не менее эффективным считается снижение накладных расходов: они не связаны напрямую с производством продукции и их снижение не сможет повлиять на производственный процесс и/или качество выпускаемой продукции.

Мы рассмотрели самые распространенные методы увеличения доходности, теперь проведем сравнительный анализ эффективности их применения (табл. 7).

Таблица 7 Сравнительный анализ эффективности применения различных методов повышения доходности

Как видим, самым доходным оказался способ сокращения затрат на оплату труда как обладающих самым большим удельным весом в составе себестоимости продукции. Его реализация позволяет увеличить прибыль на 30 %.

Чтобы добиться такого же результата по прибыли, необходимо было бы увеличить объем продаж с 4640 ед. до 5400 ед. или увеличить розничную цену с 24 до 26 тыс. руб. Между тем увеличение объема продаж предполагает дополнительные расходы на расширение производства, набор дополнительных рабочих и остается вопрос, будет ли востребовано такое количество стульев на рынке. Кроме того, рост цены может привести к потере части покупателей.

Таким образом, наиболее рациональным является метод снижения себестоимости по результатам анализа абсолютных показателей доходности.

Теперь посмотрим, как предложенные методы отразятся на показателях рентабельности реализации продукции и рентабельности продаж (табл. 8).

В результате реализации любого из методов показатели улучшаются, достигая максимума в результате сокращения расходов по статье затрат «Оплата труда». Это означает, что производство предприятия станет более эффективным, а само предприятие - более конкурентоспособным.

Самый результативный для предприятия метод сокращения себестоимости - по статье «Оплата труда», который был реализован за счет автоматизации части производственных процессов.

Выводы

Важно держать руку на пульсе относительно доходности предприятия, заниматься поиском путей ее повышения.

Напомним, что на уровень доходности влияют следующие факторы:

• цена реализации единицы продукции. Она должна быть на уровне конкурентов и соответствовать платежным возможностям покупателей. Чтобы повысить доходность, используют метод увеличения цены реализации, что, соответственно, увеличивает выручку от реализации и прибыль;
• объем реализации продукции, непосредственно связанный с уровнем спроса на рынке сбыта. Планируемый объем производства должен соответствовать спросу на продукцию: нет смысла производить намного больше, чем того требует рынок (за исключением ситуации формирования запасов готовой продукции). Чтобы повысить доходность, наращивают объемы производства и ищут новые каналы сбыта продукции, увеличивая таким образом выручку;
• себестоимость производства продукции. Если себестоимость будет превышать выручку от реализации продукции, то предприятие станет убыточным. Чтобы увеличить доходность, стараются снизить себестоимость при неизменной выручке от реализации.

Самый эффективный метод - снижения себестоимости продукции, так как гарантии, что товар будут приобретать по завышенной цене или будут покупать его в большем объеме, нет никакой.

При реализации метода снижения себестоимости стоит учитывать несколько важных аспектов, главный из которых - нельзя допустить снижения качества продукции за счет снижения издержек на ее производство.

Кроме того, стоит помнить, что при выборе данного метода увеличения уровня доходности рекомендуется сокращать расходы по нескольким направлениям (например, по статьям затрат «Оплата труда» и «Материальные расходы», расходы по которым по статистике имеют наибольший удельный вес в себестоимости продукции). Это позволит добиться максимального эффекта от реализации рассматриваемого метода: увеличить уровень доходности, снизить цену продажи единицы продукции, а значит, обеспечить большую конкурентоспособность и привлечь больше потенциальных покупателей.

Доход предприятия - это то, ради чего то или иное юридическое лицо вообще занимается своей деятельностью. Благодаря этому показателю появляется возможность расширятся, платить заработную плату, приобретать новое оборудование, закупать материалы, оплачивать услуги сторонних организаций и так далее.

Определение

Доход предприятия - это те деньги, которые юридическое лицо получает за предоставление собственных услуг, продажи товаров, осуществление работ и так далее.

Традиционно доход рассчитывается уже после того, как из полученных средств будут вычтены все расходы, которые компания понесла в процессе выполнения своих функций. Доход высчитывается за определенный отчетный период, а использоваться может для любых подходящих целей.

Виды доходов предприятия

Существует определенное разделение получаемых за выполнение услуг средств. Выделяют такие варианты, как деньги, получаемые в связи с чрезвычайными ситуациями, получение при помощи системы налогообложения дополнительной прибыли, доходы предприятия от различных вариантов деятельности и непосредственно прямое получение средств от выполнения основных функций.

Доход от реализации

Прибыль, которая была получена фирмой за продажу товаров, осуществление работ или выполнение услуг, является доходом предприятия. В соответствии с действующими нормами, стандартами и законами под понятие таких факторов подпадают любые основные функции, которые были осуществлены в полной мере. То есть если это товары, то они должны быть полностью оплачены и отправлены покупателю (или вывезены им самостоятельно из складского помещения). Следует отметить, что при этом из тех денег, которые были перечислены за продукцию, необходимо вычесть любые возможные расходы типа платы за и так далее.

Аналогична ситуация с работами и услугами. Они обязаны быть выполнены своевременно и полноценно, а средства за них должны быть получены на счет предприятия. Примером такой ситуации может быть простая реализация каких-либо товаров. Продавец и покупатель заключают договор. В рамках этого договора реализатор производит (или перепродает) какую-либо продукцию. Покупатель забирает ее (или получает ее посредством транспортировки от продавца) и в заранее оговоренный момент времени осуществляет оплату на счет компании. Это может происходить как до непосредственного получения груза, так и после этого момента. Кроме всего прочего, могут учитываться и многие другие возможности, типа оплаты по мере продажи товаров уже конечным покупателям или перечисление средств ещё до момента начала производства. Тут же многое зависит от взаимоотношений и доверия между двумя сторонами сделки, их репутации, особенностей рабочего процесса, сложившейся практики и так далее.

Валовый доход

Если основной доход предприятия подразумевает получение денег за выполнение основных функций, то валовая его разновидность является разницей между полученными деньгами и теми средствами, которые были потрачены на закупку материалов, обслуживание или приобретение оборудования и так далее. Фактически это та прибыль, которая получается компанией в чистом виде, то есть когда точно понятно, сколько средств ушло на создание продукта и сколько за него получено.

В качестве примера может выступать следующая ситуация. Компания закупает материалы, требуемые для производства товара. Она тратит на это деньги. Теперь дополнительно требуется приобрести оборудование, выплатить зарплату сотрудникам и так далее. Это тоже все считается расходами. Потом в результате производится продукция, которая реализуется покупателю. Это уже доход. Вот разница между теми суммами, которые были потрачены на создание товара, и теми, которые были получены в конечном итоге, и является

Доход от основной и неосновной деятельности

Финансовые доходы предприятия от основной деятельности - это следующий этап расчетов, в которых учитывается ранее высчитанная за исключением всех средств, потраченных на общую деятельность компании за определенный момент времени. То есть, если в предыдущем пункте учитывались только те расходы, которые были понесены фирмой в процессе создания товара или осуществления услуги, то тут уже берется во внимание практически все, что только можно и что стоило компании денег до момента получения прибыли.

Также ещё существует и другой доход предприятия. Это те средства, которые оно получает от некоторых посторонних видов деятельности, не связанных напрямую с основными функциями, но позволяющих также иметь определенную прибыль. Таких вариантов существует очень много, и они напрямую зависят от особенностей конкретной организации. Примером подобного можно считать получение прибыли от аренды другими лицами имущества компании, от депозитов, продажи основных средств, материалов, владения акциями и так далее. Наглядно можно рассмотреть на таком примере: есть некая фирма, которая занимается продажей своей продукции. Для получения она может предлагать за отдельную плату перевезти до указанной точки заказанный товар, разгрузить его, установить, научить пользоваться и так далее. Вот сама продажа продукции - основной доход, а все остальное - перевозка, установка и прочее - уже не основная деятельность.

Налогообложение и доход

Помимо всего прочего, доходы и напрямую связаны с налогами. Так, выделяют те прибыли, которые существуют до момента уплаты денег в бюджет государства и их остаток после осуществления этой операции. Первый вариант показывает более честный доход, который был получен в результате деятельности фирмы, но ориентируются в основном на второй вариант. Связано это с тем, что налоги заплатить все равно придется, и намного проще сразу учитывать этот фактор, распределяя средства, которые уже точно никуда не уйдут между разными направлениями, чем в дальнейшем обрезать финансирование из-за неверных расчетов.

В некоторых случаях предприятие имеет право на возмещение ранее уплаченных в качестве налогов средств. То есть сначала все равно придется отдать деньги, но есть большая вероятность, что они в конечном итоге опять попадут на счет. Учитывая тот факт, что не всегда можно высчитать, когда именно произойдет такой возврат, прогнозировать что-либо на этой основе крайне затруднительно. Однако принимать во внимание некую сумму, которую можно будет в дальнейшем потратить с пользой, все же стоит.

Чрезвычайные ситуации

Несмотря на то что в большинстве случаев различные нестандартные моменты, которые могут влиять на работу компании, чаще всего приводят к убыткам (в том или ином размере), при определенной доле везения и наличии правильно оформленной страховки они также могут стать причиной получения прибыли. К примеру, происходит ситуация, при которой повреждается застрахованное оборудование. Случай подходит под описанный в договоре с компаний, занимающейся страхованием, и она выплачивает все положенные средства. При этом поврежденная техника была или вообще не нужна, или же планировалась к замене. В результате сумма страховых выплат может существенно превышать те деньги, которые компания могла бы получить за реализацию ненужных основных средств.

Наглядный пример: есть компания, которая производит товар. Потом она его реализует и получает за это деньги. Следующий шаг - выплатить налоги и, как вариант, понести определенные затраты, связанные с форс-мажорными ситуациями. То есть товар продается, деньги получаются, потом платятся налоги. Далее, к примеру, происходит потоп, и из средств, высчитанных в предыдущем пункте, осуществляется ремонт, и только то, что останется, может считаться чистым доходом компании.

Итоги

Из всего сказанного выше следует, что финансовая деятельность предприятия в плане получения средств за выполнение своих функций разделяется на несколько этапов, на каждом из которых возможно высчитать те или иные разновидности доходов. Они могут как нести полезную статистическую информацию, так и учитываться в дальнейшем для последующих расчетов, определения будущих возможностей компании и так далее.

Доход предприятия - это та основа, на которой держится вся деятельность. Он является смыслом функционирования юридического лица (по крайней мере, большинства из них). Безусловно, существуют и такие компании, которые не ставят получение дохода главной своей обязанностью. Тем не менее они также имеют прибыль из благотворительных фондов, от выполнения каких-либо непрофильных работ и так далее.

Экономическая целесообразность функционирования предприятия в ус­пениях рыночной экономики определяется получением дохода. Доходность предприятия характеризуется абсолютными и относительными показателями.

Абсолютный показатель доходности - это сумма доходов или прибыли. В спе­циальной зарубежной литературе понятие «доходы» определяется следующим образом:

«Доходы - это увеличение экономической выгоды в течение отчетного периода в форме притока средств или увеличения стоимости активов либо со­кращения пассивов, что приводит к росту капитала, за исключением тех случа­ев, когда такой рост обеспечивается за счет взносов акционеров» (15),

Более кратко понятие это определено в Указе Президента Республики Ка­захстан, имеющем силу Закона, от 26 декабря 1995 г. № 2732 «О бухгалтерском учете», где в статье 13 сказано: «Доходы - это увеличение активов, либо уменьшение обязательств в отчетном периоде» (11). Без осуществления соот­ветствующих расходов, как правило, невозможно получить желаемые доходы. Не получив доходы, в свою очередь, невозможно осуществлять развитие пред­приятия и успешно решать социальные вопросы.

Система показателей доходности состоит прежде всего из абсолютных показателей финансовых результатов, к которым относятся: доход от реализации продукции (работ, услуг); валовый доход; доход от основной деятельности; доход от неосновной деятельности; доход от обычной деятельности до налого­обложения; доход от обычной деятельности после налогообложения, доход от чрезвычайных ситуаций; чистый доход, являющийся конечным финансовым результатом деятельности предприятия.

Доход в обобщенном виде отражает результаты хозяйствования, продук­тивность затрат живого и овеществленного труда. Его одни экономисты отно­сят к показателям экономического эффекта, другие - эффективности работы предприятия. На наш взгляд, правы первые, так как абсолютная сумма дохода не позволяет судить об отдаче вложенных средств.

Роль дохода в условиях рынка существенно возросла. Как известно, при планово-директивной экономике его роль была принижена. Получение дохода (прибыли) как целевая функция любого предприятия принижалась. С перехо­дом на рыночную экономику доход (прибыль) стал ее двигательной силой. Именно он определяет решение трех коренных взаимосвязанных проблем, что производить, как производить и для кого производить. Получение дохода стало целью функционирования любого предприятия, поскольку он в условиях ры­ночной экономики является основным источником его производственного и со­циального развития. Рост дохода создает финансовую базу для самофинансиро­вания, являющегося обязательным условием успешной хозяйственной деятель­ности предприятия. Этот принцип базируется на полной окупаемости затрат по производству продукций и расширению производственно-технической базы предприятия. Он означает, что каждое предприятие покрывает свои текущие и капитальные затраты за счет собственных источников. При временной недостаточности в средствах потребность в них может обеспечиваться краткосрочны­ми ссудами байка и коммерческими кредитами, если речь идет о текущих за­тратах, а также долгосрочными банковскими кредитами, используемыми на ка­питальные вложения.

За счет дохода выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким обра­зом, доход становится важнейшим показателем для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Он характеризует степень его деловой активности и финансового благополучия. По доходу определяется уровень от­дачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.

Роль дохода в условиях рыночной экономики определяется функциями, которые он выполняет, В специальной литературе стран СНГ нет единого мнения по вопросу о функции дохода. Ему их приписывают от двух до шести. По нашему мнению, он выполняет лишь две функции: 1) источника доходов гос­бюджета, 2) источника производственного и социального развития предпри­ятий и объединений.

Единство функций в их взаимообусловленности делает доход тем эле­ментом хозяйствования, в котором увязываются экономические интересы об­щества, коллектива предприятия и каждого работника. Отсюда ясна важность проблемы образования и распределения дохода, практическое решение которой обеспечивает необходимую зависимость эффективности деятельности хозяйст­вующего субъекта от величины полученного и оставляемого в его распоряже­нии дохода.

Для того, чтобы доход мог эффективно выполнять свои функции, необхо­димы следующие основные условия:

Цены на продукцию должны с определенной степенью приближения
выражать общественно необходимые затраты труда и при этом учитывать не­
прерывное повышение производительности труда и снижение себестоимости.

Система калькулирования изделий и определения себестоимости продукции должна быть научно обоснованной.

Механизм распределения дохода должен играть активную роль к слу­жить стимулирующим фактором развития производства и повышения его эффективности.

Эффективное использование дохода возможно лишь в системе всех остальных финансовых рычагов (амортизационные отчисления, финансовые
санкции, налогообложение, акцизы, арендная плата, дивиденды, процентные
ставки, фонды специального назначения, вклады, паевые взносы, инвестиции,
формы расчетов, виды кредитов, курсы валют и ценных бумаг и др.).

Следует однако отметить, что абсолютная величина дохода относится к показателям экономического эффекта, а не к эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Доход в 500 тыс.тенге может быть доходом разновеликих по масштабам деятельности и размерам вложенного ка­питала предприятий. Соответственно и степень относительной весомости этой суммы будет неодинаковой. Поэтому для более реальной оценки получаемого дохода используются относительные показатели доходности, к которым отно­сятся различные показатели рентабельности, выражающие уровень доходности и характеризующие эффективность деятельности предприятия.

В росте показателей доходности предприятия заинтересованы как сам хо­зяйствующий субъект, так и государство. Поэтому на каждом предприятии не­обходимо проводить систематический анализ абсолютных и относительных показателей доходности.

В задачи анализа показателей доходности входят:

Оценка выполнения плана абсолютных показателей доходности;

Изучение составных элементов образования чистого дохода;

Выявление и количественное измерение влияния факторов, воздейст­вующих на доход;

Изучение направлений, пропорций и тенденций распределения дохода, выявление резервов роста дохода;

Исследование различных коэффициентов доходности (рентабельности) и
факторов, влияющих на их уровень.